2019中级经济师《财政税收》章节考点回顾：第二章

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第二章　财政支出理论与内容

第一节　财政支出的分类及其经济影响

知识点：财政支出的分类

(一)按财政支出的经济性质分类

(二)按财政支出在社会再生产中的作用分类

(三)按财政支出的目的性分类

(四)按政府对财政支出的控制能力分类

(五)按财政支出的受益范围分类

(一)按财政支出的经济性质分类(重要)

(二)按财政支出在社会再生产中的作用分类

(三)按财政支出的目的性分类

(四)按政府对财政支出的控制能力分类

(五)按财政支出的受益范围分类

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第二节　财政支出的规模

知识点：财政支出规模的衡量指标(熟悉)

知识点：财政支出规模的增长趋势(掌握)

知识点：影响财政支出规模的宏观因素(新增)

知识点：中国财政支出规模的分析(熟悉)

知识点：财政支出规模的衡量指标(熟悉)

可以用财政支出规模的绝对量和相对量来衡量财政支出规模。常用财政支出的相对量作为衡量和考察财政支出的指标。

用财政支出占国民收入的比重来衡量财政分配的规模，反映了财政分配的真实规模，也反映了财政分配对国民经济的作用程度，更能反映财政分配的真实状况。

我国曾选用的衡量指标：财政支出/国民收入。现代市场经济国家大多：财政支出/国民生产总值或者国内生产总值。了解国民收入与国民生产总值的差异。

用国民生产总值作分母衡量财政支出的规模好于用国民收入作分母衡量财政支出的规模的原因在于：(了解)

1.随着产业结构的变化，忽略第三产业的产值无法反映国民经济的全貌;

2.随着世界经济一体化，应将来自国外的净要素收入统计在内;

3.随着技术水平不断发展，很难扣除折旧。

知识点：财政支出规模的增长趋势(掌握)

掌握财政支出规模的增长趋势：财政支出无论是从绝对量上还是从相对量上来看，在世界各国都呈现出增长的趋势。

西方财政经济理论界对财政支出规模趋势的分析：

瓦格纳的“政府活动扩张法则”

皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”

马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”

(一)瓦格纳的“政府活动扩张法则”

现代工业的发展会引起社会进步的要求，社会进步必然导致国家活动的增长，因“政府职能不断扩大以及政府活动持续增加”导致公共支出增长。

(二)皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”

公共支出的增长只是由于公共收入的增长而造成的，而不是其他别的什么原因造成的。将导致公共支出增长的因素归结为两种：

(三)马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”

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第三节　财政支出的效益分析

知识点：财政支出效益分析的意义

财政支出必须讲究效益，其根本原因在于社会经济资源的有限性。

知识点：财政支出效益分析的特点(掌握)

知识点：财政支出效益分析的方法(掌握)

知识点：财政支出效益分析的特点(掌握)

政府财政支出效益分析与微观经济组织生产经营支出效益分析的差别主要体现在：

知识点：财政支出效益分析的方法(掌握)

(一)“成本-效益”分析法

(二)最低费用选择法

(三)“公共劳务”收费法

(四)公共定价法

(一)“成本-效益”分析法

适用于那些有直接经济效益的支出项目，特别适用于财政支出中有关投资性支出项目的分析;

在成本-效益分析中，需考虑实际成本、效益与金融成本、效益;直接成本、效益与间接成本、效益;有形成本、效益与无形成本、效益等;

金融成本与效益：由于该项目的建设，使得社会经济的某些方面受到影响，致使相关产品价格上升或者下降，从而使某些单位或者个人增加了收入或减少了收入。

(二)最低费用选择法

适用于那些只有社会效益，其产品不能进入市场的支出项目，如军事、行政、文化、卫生等支出项目;

对每个备选的财政支出方案进行经济分析时，只计算备选方案的有形成本，而不用货币计算备选方案支出的社会效益，并以成本最低为择优的标准;

该方法起源于美国，是对成本-效益分析法的补充。

(三)“公共劳务”收费法

通过制定和调整“公共劳务”的价格或收费标准，来改进“公共劳务”的使用状况，使之达到提高财政支出效益的目的;

与成本-效益分析法以及最低费用选择法的区别在于：通过制定合理的价格和收费标准，来达到对“公共劳务”有效地、节约地使用，而不是对财政支出备选方案的选择;

“公共劳务”收费法只适用于可以买卖的、适于采用定价收费方法管理的公共服务部门。

公共劳务的定价

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第四节　购买性支出

购买性支出直接表现为政府购买货物或劳务的活动。

特点：遵循等价交换的原则。

购买性支出包括社会消费性支出和财政投资性支出。就其本质来说，社会消费性支出满足的是纯社会共同需要，构成了财政这一经济现象存在的主要依据。

属于社会消费性支出的有：行政管理费，国防费，文教、科学、卫生事业费，还有工交商农等部门的事业费等。

从世界各国的一般发展趋势来看，社会消费性支出的绝对规模总的来讲呈现一种扩张趋势，相对规模在一定发展阶段也是扩张趋势，达到一定规模则相对停滞。

知识点：行政管理费与国防支出

(一)行政管理费支出

行政管理费支出是财政用于国家各级权力机关、行政管理机关和外事机构行使其职能所需的费用。

行政管理费支出的内容：行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出和外交支出。

按费用要素分类：

世界各国的一般情况看，行政管理费支出的绝对数是增长的，但它在财政支出总额中所占的比重却应是下降趋势。

比较和总结

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第五节　转移性支出

转移性支出直接表现为资金无偿的、单方面的转移。主要包括政府部门用于财政补贴、债务利息、失业救济金、养老保险等方面的支出。

知识点：社会保障支出

(一)社会保障的概念与内容

1.社会保障的概念(掌握)

(1)社会保障：国家向丧失劳动能力，失去就业机会以及遇到其他事故而面临经济困难的公民提供的基本生活保障。

(2)社会保障制度：由法律规定了的、按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系。

(3)社会保障制度由德国的俾斯麦政府于19世纪80年代首创，英国在1908年，法国在1910年就社会保障进行了立法，美国在1935年开始实行社会保障制度。

2.社会保障的内容(掌握)

国际劳工组织认为，社会保障应承担9个方面的风险保护，即疾病、生育、养老、残疾、死亡、失业、工伤、职业病和家庭，从而满足劳动者一生的基本生活需求，起到促进社会稳定和经济发展的良好作用。

我国社会保障的主要内容

(1)社会保险

(2)社会救助

(3)社会福利

(4)社会优抚

(1)社会保险

现代社会保障的核心内容，是一国居民的基本保障。即保障劳动者在失去劳动能力，从而失去工资收入后仍能享有基本的生活保障。

①养老保险

②失业保险

③医疗保险

④生育保险

⑤工伤保险

①养老保险

主要对象是工商业的广大劳动者;

养老保险的筹资模式：现收现付式、基金式

现收现付式

社会保障完全靠当前的收入满足当前的支出，不为以后年度的社会保险支出作资金储备。

特点：

第一，在社会保险开始实施时，保险费率比较低，其收入要随支出水平平均的上升经常做出调整;

第二，靠后代养老的保险模式。

基金式

知识点：财政补贴支出

(一)财政补贴的性质与分类

1.财政补贴的性质

财政补贴是国家为了实现特定的政治、经济和社会目标，将一部分财政资金无偿补助给企业和居民的一种再分配形式。

(1)财政补贴的主体是国家;

(2)补贴的对象是企业和居民;

(3)补贴的目的是为了贯彻一定的政策，满足某种特定的需要，实现特定的政治、经济和社会目标;

(4)补贴的性质是通过财政资金的无偿补助而进行的一种社会财富的再分配。

财政补贴支出与社会保障支出同属财政的转移性支出。

两者的差别：主要体现在同相对价格体系的关系上。财政补贴与相对价格的变动有直接联系，具有改变资源配置结构、供求结构的影响;社会保障支出则很少有这种影响。

财政补贴的定义：在某一确定的经济体制结构下，财政支付给企业和个人的、能够改变现有产品和生产要素相对价格，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的无偿支出。

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