2021年中级经济师《经济基础》重点知识及习题13
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1、财政收入的含义及其分类
财政收入的含义
财政收入，是指政府为履行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集一切资金的总和。财政收入表现为政府部门在一定时期内所取得的货币收入。
财政收入是衡量一国政府财力的重要指标，政府在社会经济活动中提供公共物品和服务的范围和数量，在很大程度上取决于财政收入的充裕状况。
财政收入的分类：
国际货币基金组织(4大类)
税收：政府从私人部门获得的强制性资金转移。
政府从私人部门征税对于特定纳税人来说，并不附带价值上的对等回报。这一特点将税收和社会缴款区分开来。
社会缴款：包括社会保障计划收入和雇主提供的退休福利之外的其他社会保险计划收入。可以强制也可以是自愿的，可以由雇员、代表雇员的雇主、自营职业者缴纳，也可以由无业人员缴纳。与缴款人的报酬、工资或雇员数量有关。
强制性社会缴款与税收不同之处在于，如果规定的事件发生，缴纳人和其他受益人有权获得某些社会福利，但缴纳税收并不能使纳税人获得相同的权利。对于那些缴款额与报酬、工资或雇员数量无关，并专用于社会保障计划的强制性付款，应视为税收。
赠与收入：从其他政府或国际组织那里得到的非强制性的转移,是对一国政府自有财政收入的补充，可以是现金或实物形式。
其他收入：出售商品和服务收入、利息、其他财产收入、罚款罚金等。
衡量财政收入的不同口径
最小口径：仅指税收收入。
小口径：税收收入及纳入财政预算(即一般预算)的非税收入 ，不包括政府债务收入、社会缴款。最为常用的一个财政收入口径，我国统计年鉴中对外公布的财政收入即是指这个口径。
中口径：财政预算(即一般预算)收入加社会保障缴费收入。
大口径：全部的政府收入。
财政集中度与宏观税负
概念：财政集中度，通俗地称为宏观税负，是指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。
衡量宏观税负的口径：从小到大分别是：
税收收入占GDP的比重。2019年我国税收收入占当年GDP的比重为16%;财政收入(一般预算收入)占GDP的比重;财政收入(一般预算收入)加政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保障基金收入后的合计占GDP的比重 。
2、税收的含义、特征
税收的基本含义
税收已成为各国政府财政收入的最主要形式。
税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配、强制、无偿的取得财政收入的一种形式。
税收的内涵包括：税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人;税收的征收目的是为满足国家实现其职能的需要或者说是满足社会公共需要;税收征收的依据是法律，凭借的是政治权力，而不是财产权力;征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转移给国家的过程;从税收征收的直接结果看，国家通过税收方式取得财政收入。
税收的基本特征
强制性。税收的强制性是指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。
无偿性。税收的无偿性是指政府向纳税人进行的无需偿还的征收。这种无偿性特征体现在两方面：一是指政府获得税收收入后无需向纳税人直接付出任何报酬;二是指政府征到的税收不再直接返还给纳税人本人。
无偿性是税收本质的体现。它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。税收的无偿性是区分税收收入与其他财政收入形式的重要特征。
固定性。税收的固定性是指国家通过法律形式预先规定了征税对象、税基及税率等要素。税收征纳双方必须按税法规定征税和纳税，双方都无权随意变更征纳标准。
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【01 单选题】
税收的基本特征包括强制性、无偿性和( )。
A.效益性
B.准确性
C.固定性
D.公开性
【答案】C
【解析】考查税收的基本特征。税收的特征包括强制性、无偿性和固定性。ABD为干扰选项。故此题正确答案为C。
【02 多选题】
下列关于李嘉图等价定理的表述不正确的有( )。
A.在某些条件下，政府无论是用债券还是税收筹资，其效果都是相同或者等价的
B.政府支出通过税收融资还是通过发行国债融资没有区别
C.发行国债会助长政府的浪费心里，认为国债是有害的，反对发行国债
D.李嘉图提出国债有益论的观点
E.通过国债为财政支出融资，与税收融资相比，会带给债权人一种“财富有所增加的幻觉”
【答案】DE
【解析】考查李嘉图等价定理。李嘉图的观点是国债有害论，即发行国债会助长政府的浪费心理，认为国债是有害的，反对发行国债。C选项正确。在某些条件下，政府无论是用债券还是税收筹资，其效果都是相同或者等价的。A选项正确。政府支出通过税收融资还是通过发行国债融资没有区别，即税收和债务等价。B选项正确。DE均为国债有益论的观点。故此题正确答案为DE。
【03 多选题】
下列关于税收的基本含义说法正确的有( )。
A.税收征收依据是法律，凭借的是经济权利
B.征税的过程是物质财富从私人部门双向地、无偿的转移给国家的过程
C.征税的直接结果是国家取得了财政收入
D.税收的征收目的是为满足国家实现其职能的需要
E.税收具有强制性、无偿性、固定性
【答案】CDE
【解析】考查税收的基本含义。税收征收凭借的是政治权利。A选项错误。征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿的转移给国家的过程。B选项错误。从税收征税的直接结果看，国家通过税收方式取得财政收入。C选项正确。税收的征收目的是为满足国家实现其职能的需要，或者说是满足社会公共需要。D选项正确。税收的基本特征：强制性、无偿性、固定性，E选项正确。故此题正确答案为CDE。
【04 单选题】
下列不属于衡量宏观税负的口径的是()。
A.税收收入占GDP的比重
B.财政收入占GDP的比重
C.财政收入加政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保障基金收入后的合计占GDP的比重
D.社会缴款占GDP的比重
【答案】D
【解析】考查财政集中度与宏观税负。衡量宏观税负的口径从大到小分别是：税收收入占GDP得比重、财政收入(一般预算收入)占GDP的比重、财政收入加政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保障基金收入后的合计占GDP的比重。ABC选项正确，D为干扰选项。
【05 多选题】
国债的特点包括( )。
A.不确定性
B.自愿性
C.强制性
D.有偿性
E.灵活性
【答案】BDE
【解析】考查国债的基本含义。国债收入是指国家通过信用形式取得的有偿性收入，国债收入具有自愿性、有偿性和灵活性的特点。AC为干扰选项。故此题正确答案为BDE。
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