2022年财税专业中级经济师案例分析题及答案

2022年财税专业中级经济师案例分析题及答案

（一）

某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售机床，适用13%的增值税税率,2019年5月发生下列业务：

(1)购进原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税为5.2万元，材料已经验收入库，款项尚未支付。

(2)购进低值易耗品一批，取得增值税专用发票注明的价款为5万元，增值税0.6万元，款项已经支付,低值易耗品尚未验收入库。

(3)销售机床给甲公司，开出增值税专用发票，价款90万元，税款11.7万元；同时收取包装物押金3.39万元。

(4)将产品投资入股20万元（成本价），该企业没有同类产品售价，适用成本利润率为10%。

(5)销售2010年1月购入的一台设备，取得全部销售收入2.26万元。

(6)该企业附设一非独立核算的维修部，取得产品维修费全部收入1.13万元。

81.本月销售给甲公司的机床应计提增值税销项税额（  ）元。

A. 4800

B. 117000

C. 157800

D. 158967

【答案】B

【解析】包装物押金在收取时不征收增值税。增值税销项税额为11.7万元。

82.本月允许抵扣的增值税进项税额为（  ）元。

A. 64000

B. 68000

C. 58000

D. 85000

【答案】C

【解析】增值税进项税额=5.2+0.6=5.8(万元）。

83.视同销售的投资入股产品的增值税计税价格为（  ）元。

A. 20000

B. 220000

C. 240000

D. 260000

【答案】B

【解析】自产自用组成计税价格=成本×(1+利润率）=20×(1+10%)=22(万元）。

84.销售设备应计提增值税销项税额（  ）元。

A. 450

B. 681

C. 900

D. 2600

【答案】D

【解析】设备于2010年1月购人，购入时进项税额已抵扣，2019年2月出售时按照13%的适用税率计算缴纳增值税。应计提的增值税销项税额=2.26/(1+13%)×13%=0.26(万元）。

85.本月应缴纳增值税（  ）元。

A. 113900.00

B. 114354.37

C. 117300.00

D. 91500.00

【答案】D

【解析】业务（1)的进项税额为5.2万元；业务（2)的进项税额为0.6万元；业务（3)的销项税额为11.7万元；业务(4)的销项税额为：22×13%=2.86（万元）；业务（5)的销项税额为0.269万元；业务（6)的销项税额为：1.13÷(1+13%)×13%=0.13（万元）。本月应缴纳增值税税额=11.7+2.86+0.26+0.13-5.2-0.6=9.15（万元）。

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案例分析题评分标准

每题2分，由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分

案例分析题答题特点

案例分析题难度最大，题目较为灵活，考试主要为知识点结合实务出题，大多出在教材中的计算类知识点或可结合实际出题的一些知识点。

案例分析题为不定项选择，需要自行判断是单选题还是多选题。

案例分析题大部分知识点的考查难度与单选题、多选题无异。

历年出现过相同知识点在案例分析题，单选题或多选题之间互换出题的情形，部分题目即使不看案例资料也可根据原知识点内容做出正确选择。

做题时先不要着急阅读前面大段的案例资料，先认真阅读每个案例资料下附带的题目信息，明确该题考查的知识点后，针对性地在案例资料中找出各题目需要的信息分析做题。

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