2018年中级会计职称《财务管理》纳税筹划的原则

企业纳税管理是指企业对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。

纳税管理的目标是规范企业纳税行为、合理降低税收支出、有效防范纳税风险。

纳税管理的核心是纳税筹划，纳税筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反税法及相关法律法规的前提下，对纳税主体的投资、筹资、营运及分配行为等涉税事项作出事先安排，以实现企业财务管理目标的一系列谋划活动。纳税筹划的外在表现是降低税负和延期纳税。

二、纳税筹划的原则

企业的纳税筹划必须遵循以下原则：

1.合法性原则

纳税筹划必须坚持的首要原则，税务管理必须遵守国家的各项法律法规，这也是纳税筹划与偷税、逃税、抗税和骗税等行为的本质区别，保持纳税筹划的合法性，筹划者要时刻关注国家税收法律法规和税收优惠政策的变化情况。

2.系统性原则

也称为整体性原则、综合性原则，企业纳税筹划的方案设计必须遵循系统观念纳税筹划要求企业必须从整体角度考虑纳税负担，在选择纳税方案时，要着眼于整体税负的降低。

3.经济性原则

也称成本效益原则。纳税筹划方案的实施，在为企业带来税收利益的同时，必然发生相应的成本支出，企业在进行纳税筹划相关的决策时，必须进行成本效益分析，选择净收益最大的方案。

4.先行性原则

纳税筹划的先行性原则，是指筹划策略的实施通常在纳税义务发生之前。在经济活动中，纳税人可以根据税法及相关法规对各种经济事项的纳税义务进行合理预测，从中选择有利的筹划策略。

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【例题·多项选择题】下列各项中 ，属于纳税筹划应当遵循的原则有( )

A.合法性原则

B.先行性原则

C.成本效益原则

D.延期纳税原则

【答案】ABC

【解析】企业纳税筹划应当遵循的原则有：合法性原则、系统性原则、先行性原则、成本效益原则。选ABC