2018年中级会计职称《中级会计实务》章节练习题：第十五章第一节计税基础与暂时性差异

【单选】2015年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因素，2015年12月31日，该项业务应确认的应纳税暂时性差异为()万元。

A、0

B、600

C、400

D、200

【答案】D

【解析】应纳税暂时性差异=6×100-4×100=200(万元)

【单选】下列各项中，计税基础为0的是(　)。

A、因欠税产生的应交税款滞纳金

B、因购入存货形成的应付账款

C、因确认保修费用形成的预计负债

D、为职工计提的应付养老保险金

【答案】C

【多选】企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有()。

A、会计确定的资产减值与税法允许税前扣除的不同

B、会计确定的净残值与税法认定的净残值不同

C、会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同

D、会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同

【答案】ABCD

【多选】下列各项资产和负债，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有(　)。

A、使用寿命不确定的无形资产

B、已计提减值准备的固定资产

C、已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

D、因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

【答案】ABC

计算题

1、甲公司于2X09年1月1日开始计提折旧的原价为420万元的某项固定资产，预计使用年限3年，直线法计提折旧，预计净残值为0。税法规定该资产采用年数总和法计提折旧，预计年限3年，预计净残值为0。2X10年12月31日，该项固定资产的可收回金额为120万元，减值后不改变原折旧年限、残值、方法。

【解析】

2、2X09年12月31日甲公司对成本为150万元的存货计提跌价准备30万元，该存货以前年度未计提跌价准备。2X10年12月31日，转回已计提跌价准备20万元。2X11年将上述存货全部出售。(税法规定存货计提跌价准备及转回均不得计入应纳税所得额)

【解析】

3、2X10年初甲公司应收账款账面余额300万元，相应坏账准备余额20万元;本年度转回坏账准备10万元。(假定税法规定坏账准备计提及转回均不得计入应纳税所得额)

【解析】