2018中级会计职称《中级会计实务》章节练习题：第十八章第二节资产负债表日后调整事项

【单选】企业对资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是( )。

A、损益类科目

B、应收账款科目

C、货币资金项目

D、所有者权益类科目

【答案】C

【单选】2015年12月31日，甲公司对一项未决诉讼确认了预计负债50万元，2016年3月15日，人民法院判决甲公司败诉，需要支付赔偿60万元，2016年4月15日，甲公司董事会批准年报报出，甲公司应将上述10万元的差额调整计入( )。

A、管理费用

B、其他综合收益

C、营业外支出

D、营业外收入

【答案】C

计算题

1、甲、乙公司签订一项销售合同，约定甲公司应在2X09年8月向乙公司交付A产品3 000件。甲公司未按照合同发货，并致使乙公司遭受重大经济损失。2X09年11月，乙公司将甲公司告上法庭，要求甲公司赔偿900万元。2X09年12月31日法院尚未判决，甲公司对该诉讼事项确认预计负债600万元。2X10年2月8日，法院判决甲公司应赔偿乙公司800万元，甲、乙双方均服从判决。判决当日，甲公司支付赔偿款800万元。甲、乙两公司2X09年所得税汇算清缴2X10年3月10日完成。(假定该项预计负债产生的损失不允许在预计时税前抵扣，损失实际发生时允许税前抵扣)

【解析】(1)调账

甲公司

借：以前年度损益调整-2X09年营业外支出 200

预计负债 600

贷：其他应付款 800

借：应交税费-应交所得税 200

贷：以前年度损益调整-2X09年所得税费用 200

借：以前年度损益调整-2X09所得税费用 150

贷：递延所得税资产 150

借：利润分配-未分配利润 150

贷：以前年度损益调整 150

借：盈余公积 15

贷：利润分配-未分配利润 15

上述分录调整报告年度报表相关项目(2X09年报表)。

借：其他应付款 800

贷：银行存款 800

此分录为本年度事项，不得调整报告年度资产负债表相关项目及报告年度现金流量表相关项目。

乙公司

借：其他应收款 800

贷：以前年度损益调整-2X09年营业外收入 800

借：以前年度损益调整-2X09年所得税费用 200

贷：应交税费-应交所得税 200

借：以前年度损益调整 600

贷：利润分配-未分配利润 600

借：利润分配-未分配利润 60

贷：盈余公积 60

上述分录调整报告年度报表(2X09年报表)。

借：银行存款 800

贷：其他应收款 800

此分录为本年度事项，不得调整报告年度资产负债表相关项目及报告年度现金流量表相关项目。

(2)调表(报告年度报表，即2X09年报表，万元)

【解析】(1)调账

借：以前年度损益调整-2X09年资产减值损失 20

贷：长期股权投资减值准备 20

借：递延所得税资产 5

贷：以前年度损益调整-2X09年所得税费用 5

借：利润分配-未分配利润 15

贷：以前年度损益调整 15

借：盈余公积 1.5

贷：利润分配-未分配利润 1.5

(2)调表(报告年度报表，即2X09年报表，万元)

资产负债表(年末数)

长期股权投资调减20

递延所得税资产调增5

盈余公积调减1.5

未分配利润调减13.5

利润表(本年数)

资产减值损失调增20

所得税费用调减5

净利润调减15

股东权益变动表(本年数)

净利润调减15

提取盈余公积调减1.5

未分配利润调减13.5

另外，按报告年度资产负债表年末数调整当期资产负债表(2X10年2月)年初数。