2018年中级会计职称《中级会计实务》考点：第十六章外币交易的会计处理

外币交易的会计处理

一、关键词

三个点：交易发生日、结算日、资产负债表日

四件事：外币购销、外币借款、外币兑换、外币入资

即期汇率：即期汇率指央行公布的当日人民币汇率的中间价，银行外汇买入价和卖出价的平均价;

题目一般直接给出当日即期汇率或中间价。

如：银行买入、卖出欧元成交量均为1欧元

银行当日欧元买入价为：1欧元=9.51人民币元

银行当日欧元卖出价为：1欧元=9.93人民币元

银行当日即期汇率=(9.51+9.93)/2=9.72，即1欧元=9.72人民币元

二、具体处理

1、交易发生日

通常以“交易发生日的即期汇率”将外币金额折算为记账本位币金额;汇率变化不大时，为简化核算，也可以采用“当日即期汇率的近似汇率”进行折算。

特别地，投资者以外币入资的，必须采用“交易发生日的即期汇率”折算，不得采用“合同汇率或即期汇率的近似汇率”。

(“外币账户”以外币设明细且双币记账，其他账户直接按折算后本位币金额入账)

(1)外币购销

(2)外币借款

(3)外币兑换

(4)外币入资

2、结算日

以结算日即期汇率折算外币货币性项目，汇兑差额计入当期损益“财务费用”。

3、资产负债表日：区别外币货币性项目与非货币性项目

(1)货币性项目(货币性账户)

按“资产负债表日”汇率折算，汇兑差额计入“财务费用”，符合资本化条件的，计入“在建工程”。(调账)

(2)非货币性项目

一般地，以历史成本反映，不产生汇兑差额(不调账);

特别地，“存货”“交易性金融资产”“可供出售金融资产”，产生汇兑差额(调账)。

总结：外币交易的处理