2019年中级会计职称《中级会计实务》每日一练(7月11日)

编辑推荐：2019年中级会计职称考试每日一练汇总(7月11日)

【2016多选】企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有(　)。

A.会计确定的净残值与税法允许税前扣除的期间和金额不同

B.会计确定的净残值与税法认定的净残值不同

C.会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同

D.会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同

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【2018单选】2016年12月7甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立刻投入使用,该设备取得时的成本与计税基础一致,2017年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元,企业所得税纳税申报时允许税前扣除的金额为120万元,2017年12月31日,甲公司估计该项固定资产的可回收金额为460万元。不考虑增值税相关税费及其他因素,2017年12月31日该项固定资产产生的暂时性差异为( )。

A.可抵扣暂时性差异80万元

B.应纳税暂时性差异60万元

C.可抵扣暂时性差异140万元

D.应纳税暂时性差异20万元

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【2018判断】非同一控制下的企业合并中,购买日商誉的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异的,应当确认递延所得税负债。( )

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【考点点评】从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按会计准则确定的账面价值与按税法规定确定的计税基础，对于两者的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定利润表中所得税费用。要了解常见情况的所得税的处理。此处的学习有一定的难度。

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