2019年中级会计职称《中级会计实务》考前模拟试题二

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《中级会计实务》科目试题题型为单项选择题、多项选择题、 判断题、计算分析题、综合题。

具体分值如下：

一、单项选择题(本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。

二、多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。

三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答案正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。

四、计算分析题(本类题共2小题，第1题10分，第2题12分，共22分。凡要求计算的，应有必要的计算过程。计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示，请在指定答题区域内作答)

五、综合题(本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的，应有必要的计算过程。计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示，请在指定答题区域内作答)

一、单项选择题

1、下列有关会计主体的说法中，不正确的是( )。

A.会计主体是会计核算的空间范围

B.企业集团不属于法律主体，但它是会计主体

C.会计主体一定是法律主体

D.法律主体一定是会计主体

【答案】C

【解析】一般来说，法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。

2、会计分期假设的前提是( )。

A.会计主体

B.持续经营

C.权责发生制原则

D.货币计量

【答案】B

【解析】会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。

3、甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元，自行安装耗用材料20万元，发生安装人工费5万元。不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为(　　)万元。

A.320

B.325

C.348

D.373

【答案】B

【解析】该固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。增值税税额可以抵扣，不计入固定资产成本。

4、甲公司为增值税一般纳税人，2018年6月15日购入一项生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额80万元。当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.6万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值是(　　)万元。

A.500

B.510

C.580

D.591.6

【答案】A

【解析】增值税允许抵扣，不计入成本;当日预付未来一年的设备维修费于发生时计入当期损益，所以该设备的入账价值为500万元。

5、下列各项中，应确认为房地产开发企业固定资产的是(　　)。

A.作为本企业办公用房购入的写字楼

B.已完成开发并拟出售的商品房

C.已完成开发并已用于出租的商品房

D.施工持有的模板、挡板、架料

【答案】A

【解析】选项BD，属于存货;选项C，属于投资性房地产。

6、某企业2018年12月份发生下列支出：年初支付本年度保险费2400元，本月摊销200元;支付下年第一季度房屋租金3000元;支付本月办公开支800元。则在权责发生制下确认本月费用为(　　)元。

A.1000

B.800

C.3200

D.3000

【答案】A

【解析】本月费用=200+800=1000(元)。

相关会计分录：

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

贷：预付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

借：预付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

7、甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元(不含增值税)，委托乙公司加工一批适用消费税税费为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为(　　)万元。

A.36

B.39.6

C.40

D.46.4

【答案】A

【解析】委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣，不计入委托加工物资的成本，所以甲公司收回的该批应税消费品的实际成本=30+6=36(万元)。

8、甲公司系增值税一般纳税人，2018年3月2日购买W商品1000千克，运输途中合理损耗50千克，实际入库950千克。甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为95000元，增值税税额为16150元。不考虑其他因素，甲公司入库W商品的单位成本为(　　)元/千克。

A.100

B.95

C.117

D.111.15

【答案】A

【解析】购买商品运输途中发生的合理损耗不影响购进商品的总成本，所以甲公司入库W商品的单位成本=95000/950=100(元/千克)。

9、甲公司外购某项需要安装的生产用精密仪器，购买价款为2000万元，取得的增值税专用发票上注明进项税额320万元，安装费用100万元，为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费10万元，另外发生员工培训费8万元。该设备的入账成本为(　　)万元。

A.2430

B.2458

C.2130

D.2138

【答案】C

【解析】增值税进项税额允许抵扣，不计入成本;外聘专业人员服务费应计入成本，员工培训费不计入成本。所以，该设备的入账成本=2000+100+20+10=2130(万元)。

10、甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元，出售取得变价收入5万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为(　　)万元。

A. 750

B. 812.5

C. 950

D. 1 000

【答案】B

【解析】方法一：被替换部分的账面价值=200×(1-250/800)=137.5(万元)。新办公楼的入账价值=(800-250)+400-137.5=812.5(万元)。

相关会计分录为：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　550

累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　250

贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　800

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　400

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　400

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5

营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　132.5

贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　137.5

方法二：新办公楼的入账价值=(800-250)×(1-200/800)+400=812.5(万元)

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二、多项选择题

11、企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品，收回后直接用于销售。不考虑其他因素。下列各项中，应当计入收回物资的加工成本的有(　　)。

A.委托加工耗用原材料的实际成本

B.收回委托加工时支付的运杂费

C.支付给受托方的由其代收代缴的消费税

D.支付的加工费

【答案】ABCD

【解析】委托外单位加工完成的存货，收回后直接用于销售的，以实际耗用的原材料或半成品、加工费、运输费、装卸费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。选项A、B、C和D均符合题意。

12、企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有(　　)。

A.入库前的挑选整理费

B.运输途中的合理损耗

C.不能抵扣的增值税进项税额

D.运输途中因自然灾害发生的损失

【答案】ABC

【解析】选项D自然灾害损失(即非常损失)不属于合理损耗，应作为营业外支出，不计入存货成本。

13、下列各项中，应当计入企业产品生产成本的有(　　)。

A.生产过程中为达到下一生产阶段所必须的仓储费用

B.日常修理期间的停工损失

C.非正常消耗的直接材料成本

D.生产车间管理人员的工资

【答案】ABD

【解析】非正常消耗的直接材料成本应计入营业外支出。

14、企业在固定资产发生资本化后续支出并达到预定可使用状态时进行的下列各项会计处理中，正确的有(　　)。

A.重新预计净残值

B.重新确定折旧方法

C.重新确定入账价值

D.重新预计使用寿命

【答案】ABCD

【解析】在固定资产发生的资本化后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。

15、下列各项资产的后续支出中，应予费用化处理的有(　　)。

A.生产线的改良支出

B.办公楼的日常修理费

C.更新改造更换的发动机成本

D.机动车的交通事故责任强制保险费

【答案】BD

【解析】固定资产的后续改良支出符合资本化的应计入固定资产的成本，选项A和C不符合题意。

16、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有(　　)。

A. 未投入使用的固定资产不应计提折旧

B. 特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本

C. 融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益

D. 预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认

【答案】 BCD

【解析】 没有投入使用的固定资产，也是要计提折旧的，选项A说法不正确。

17、下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有(　　)。

A.固定资产盘亏的账面价值

B.固定资产更新改造支出

C.固定资产毁损净损失

D.固定资产出售的账面价值

【答案】CD

【解析】选项A通过“待处理财产损溢”科目进行核算;选项B通过“在建工程”科目进行核算。

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三、判断题

18、企业接受投资者投入存货的成本，应当按照合同或协议约定的价值确定，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外。(　　)

【答案】√

19、企业通过提供劳务取得存货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。(　　)

【答案】√

20、企业为符合国家有关排污标准而购置的大型环保设备，因其不能为企业带来直接的经济利益，因此不确认为固定资产。(　　)

【答案】×

【解析】企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来经济利益，但有助企业从其他相关资产的使用中获得未来经济利益或者获得更多的未来经济利益，也应确认为固定资产。

21、在决策有用观下，会计信息更多地强调可靠性，会计计量主要采用历史成本。( )

【答案】×

【解析】在决策有用观下，会计信息更多地强调相关性，会计计量主要采用除历史成本以外的其他计量属性。

22、企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。(　　)

【答案】√

【解析】以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

23、固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。(　　)

【答案】 √

24、已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值计量模式转为成本计量模式。(　　)

【答案】√

【解析】准则规定：已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式;在房地产市场比较成熟、能够满足采用公允价值模式条件的情况下，允许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量。

25、增值税一般纳税企业以支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与该股权投资直接相关的费用应计入当期损益。(　　)

【答案】×

【解析】以支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与该股权投资直接相关的费用应计入长期股权投资初始投资成本。

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四、计算题

1、(本题 10 分)甲乙公司均为增值税一般纳税人，2018 年 3 月 31 日甲公司以其生产?与乙公司的一项生产用设备和一项?权进行交换。该资产交换具有商业性质，相关材料如下：

材料一：甲公司换出产品的成本为 680 万元，公允价值为 800 万元，开具的增值税专用发票中注明的价格为 800 万元，增值税税额为 136 万元，甲公司没有对该产品计提有待跌价格。

材料二：乙公司换出设备的原价为 1000 万元，已计提折旧 700 万元，未计提减值准备，公允价值为 500 万元，增值税额 85 万元，乙公司换出商标权原价 280万元，已推销 80 万元，公允价值 300 万元，开具的增值税专用发票注明价格300 万元。增值税额 18 万元，乙公司另以?向甲公司支付 33 万元。

材料三：甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入确认为库存商品，甲乙不存在并联关系，不考虑其他因素。

(1)编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录

(2)编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录

【答案】

(1)、甲公司进行非货币性资产交换的会计分录借：固定资产 500

无形资产 300

应交税费——应交增值税(进项税额) 103

银行存款 33

贷：主营业务收入 800

应交税费——应交增值税(销项税额) 136

借：主营业务成本 680

贷：库存商品 680

(2)乙公司进行非货币性资产交换的会计分录借：固定资产清理 300

累计折旧 700

贷：固定资产 1000

借：库存商品 800

应交税费——应交增值税(进项税额) 136

累计摊销 80

贷：固定资产清理 500

无形资产 280

应交税费——应交增值税(销项税额) 103

银行存款 33

资产处置损益 100

借：固定资产清理 200

贷：资产处置损益 200

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五、综合题

1、(本题 15 分)甲公司使用企业所得税税率为 25%，预计未来期间使用税率不会发生变化。未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：

资料一：2015 年 1 月 1 日，就爱公司以银行存款 800 万元购入一项专利技术用于?80 的生产，当日投入使用，以及使用年限 5 年，预计残值为 0，采用平均年限摊销，该专利技术的初始入账额与计税基础一致，根据税法规定，2015 年甲公司该专利计税的摊销额能在税前扣除的的金额是 160 万元。

资料二：2016 年 12 月 31 日，该专利技术实现简直迹象，经减值测试，该专利技术可以收回金额为 420 万元，预计尚可使用 3 年，残值 0，仍平均?

资料三：甲公司 2016 年实现利润总额 1000 万元，根据税法规定 2016 年公司该专利技术计提减值准备不允许税前扣除，除该项外，甲公司无其他纳税调整事项。

(1) 编制甲公司 2015 年 1 月日购入专利的会计分录。

(2) 计算就爱公司 2015 年度该专利技术应摊销金额并编制分录。

(3) 计算甲公司 2016 年 12 月 31 日对该专利应计提减值设备，并编制分录。

(4) 分别计算甲公司 2016 年应交企业所得税，递延所得税资产的所得税费， 并编制分录。

(5) 计算就爱公司 2017 年度该专利技术应摊金额并编制分录。

【答案】

(1)2015 年 1 月 1 日购入专利

借：无形资产 800

贷：银行存款 800

(2)2015 年无形资产摊销金额=(800-0)/5=160(万元) 借：制造费用 160

贷：累计摊销 160

(3)2016 年 12 月 31 日

无形资产账面价值=800-160-160=480(万元)>可收回金额 420 万元计提减值准备金额=480-420=60(万元)

借：资产减值损失 60

贷：无形资产减值准备 60

(4)2016 年应交所得税=(1000+60)*25%=265(万元) 递延所得税资产=60*25%=15(万元)

所得税费用=265-15=250(万元) 借：所得税费用 250

递延所得税资产 15

贷：应交税费——应交所得税 265

(5)2017 年无形资产应摊销金额=(420-0)/3=140(万元) 借：制造费用 140

贷：累计摊销 140

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