编辑推荐：2019年中级会计职称《财务管理》考前章节试题汇总

四、计算分析题

1、 A 公司是一家小型玩具制造商，2018 年 11 月份的销售额为 40 万元，12 月份销售额为 45 万元。根据公司市场部的销售预测，预计 2019 年第一季度 1～3 月份的月销售额分别为 50 万元、75 万元和90 万元。根据公司财务部一贯执行的收款政策，销售额的收款进度为销售当月收款的 60%，次月收款30%，第三个月收款 10%，假设没有坏账。公司预计 2019 年 3 月份期初现金余额 25 万元，全部支出现金 150 万元，期末现金余额最低 20万元，假设公司资金缺口需要通过短期借款解决，借款必须是 10 万元整数倍，期初短期借款、长期借款余额为零，利息支付采用利随本清。

要求：

(1)计算 2018 年 12 月末的应收账款余额合计;

(2)测算 2019 年 3 月份现金收入的合计。

(3)测算 2019 年 3 月份现金余缺、短期借款及期末现金余额。

2、已知：某公司 2018 年第 1～3 月实际销售额分别为 38000 万元、36000 万元和 41000 万元，预计 4 月份销售额为 40000 万元。每月销售收入中有 70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。该公司 3 月末现金余额为 80 万元，应付账款余额为 5000 万元(需在 4 月份付清)，不存在其他应收应付款项。4 月份有关项目预计资料如下：采购材料 8000 万元(当月付款 70%);工资及其他支出 8400 万元(用现金支付);制造费用 8000 万元(其中折旧费等非付现费用为 4000 万元);销售费用和管理费用5000 万元(用现金支付);预交所得税 1900 万元;购买设备 12000 万元(用现金支付)。现金不足时，通过向银行借款解决。4 月末现金余额要求不低于 100 万元。

要求：根据上述资料，计算该公司 4 月份的下列预算指标：

(1)经营性现金流入;

(2)现金流出;

(3)现金余缺;

(4)应向银行借款的最低金额;

(5)4 月末应收账款余额。

答案见第二页

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参考答案及解析

1、

(1)2018 年末应收账款余额=45×40%+40×10%=22(万元)。

(2)2019 年 3 月份现金收入=90×60%+75×30%+50×10%=54+22.5+5=81.5(万元)

(3)2019 年 3 月现金余缺=25+81.5-150=-43.5(万元)

短期借款=43.5+20=63.5(万元)，必须 10 万元整数倍，所以短期借款 70 万元。

期末现金余额=-43.5+70=26.5(万元)

2、

(1)经营性现金流入=36000×10%(2 月份)+41000×20%(3 月份)+40000×70%(4 月份)=39800(万元)

(2)现金流出=[8000×70%(材料)+5000(3 月末余额)+8400(工资支出)+8000(制造费用)-4000(折旧)+5000(销售及管理费)+1900(所得税)+12000(购买设备)=41900(万元)

(3)现金余缺=80(期初余额)+39800(经营现金流入)-41900(现金支出)=-2020(万元)

(4)应向银行借款的最低金额=2020(短缺)+100(最低余额)=2120(万元)

(5)4 月末应收账款余额=41000×10%(3 月份)+40000×30%(4 月份)=16100(万元)

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