2020年中级会计职称《中级经济法》每日一练(9月26日)

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综合题

1、甲企业为中国居民企业，主要从事新能源汽车的生产与销售，属于国家重点扶持的高薪科技行业。2017 年度甲企业的销售收入为 4 600 万元，销售成本为 2000 万元，年度利润总额为 600 万元。纳税调整的事项资料如下：

(1)销售费用：广告费 500 万元，业务宣传费 220 万元

(2)管理费用：业务招待费 50 万元

(3)营业外支出：税收滞纳金 5 万元，通过公益性社会团体向贫困山区捐款 84 万元

(4)投资收益：国债利息收入 5 万元，从境内被投资非上市居民企业分回的股息 40 万元

(5)实际发放的合理工资薪金 200 万元，实际发生的职工福利费 38 万元

己知：各项支出均取得合法有效凭据，并己作相应的会计处理，其他事项不涉及纳税调整。

要求： 根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题：

(1)计算甲企业 2017 年度企业所得税汇算清缴中广告费和业务宣传费支出应调整的应纳税所得额;

(2)计算甲企业 2017 年度企业所得税汇算清缴中业务招待费应调整的应纳税所得额;

(3)计算甲企业 2017 年度企业所得税汇算清缴中营业外支出应调整的应纳税所得额;

(4)计算甲企业 2017 年度企业所得税汇算清缴中投资收益应调整的应纳税所得额;

(5)计算甲企业 2017 年度企业所得税汇算清缴中职工福利费应调整的应纳税所得额;

(6)计算甲企业 2017 年度企业所得税汇算清缴中应缴纳的企业所得税。

答案见第二页

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【正确答案】

(1)广告费及业务宣传费共计发生金额=500+220=720 (万元)

税法允许列支金额=4 600×15%=690 (万元)

应调増应纳税所得额=720-690=30 (万元)

(2)业务招待费实际发生金额 50 万元，发生额的 60%×50=30 (万元)

销售收入 4 600 万元的千分之五为 23 万元

需调増应纳税所得额=50-23=27(万元)

(3)公益性捐赠支出应调増的应纳税所得额=84-600×12%=84-72=12 (万元)

(4)投资收益应调减 5+40=45(万元)

(5)职工福利费调増应纳税所得额=38-200×14%=10 (万元)

(6)2017 年度应纳税所得额=600+30+27+12+5-5-40+10=639 (万元)

2017 年度应纳所得税额=639×15%=95.85 (万元)

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