2020年中级会计职称《中级会计实务》每日一练(11月27日)

编辑推荐：2020年中级会计职称《中级会计实务》每日一练汇总(2019年11月)

多选题

1、下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中，正确的有( )。

A.换出资产为长期股权投资的，应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益

B.换出资产为存货的，应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入

C.换出资产为存货的，应按换出资产的公允价值确认营业收入

D.换出资产为固定资产的，应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合收益

2、不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产入账价值的因素有( )。

A.换出资产的账面余额

B.换出资产的公允价值

C.换入资产的公允价值

D.换出资产已计提的减值准备

计算分析题

3、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，在建工程等不动产、设备等动产和专利权转让适用的增值税税率分别为 10%、16%和 6%。甲公司以在建工程和生产用 A 设备与乙公司的生产用 B 设备、专利权进行交换，假定不具有商业实质，且没有公允价值。换出资产情况如下：

资料一：甲公司换出：

①在建工程：已发生的成本为 400 万元，增值税销项税额为 40 万元;

②A 设备：原值为 300 万元，已计提折旧 100 万元;增值税销项税额为 32 万元。

资料二：乙公司换出：

①B 设备：原值为 310 万元，已计提折旧为 10 万元;增值税销项税额为 48 万元;

②专利权：初始成本 220 万元，累计摊销额 20 万元，增值税销项税额为 12 万元。

要求：编制甲公司有关非货币性资产交换的会计分录。

答案见第二页

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参考答案

1、

【答案】AC

【解析】选项 B，换出资产为存货的，应按换出资产的公允价值确认营业收入，按换出资产的账面价值确认营业成本;选项 D，换出资产为固定资产的，应将换出资产公允价值小于账面价值的差额计入资产处置损益。

2、

【答案】AD

【解析】换入资产的成本=换出资产的账面价值+为换入资产应支付的相关税费，这里强调用换出资产账面价值。

3、

【答案】甲公司会计分录如下：

①计算甲公司换入各项资产的入账价值

甲公司换入资产的总入账价值=400+200+(40+32)-(48+12)=612(万元)

换入 B 设备的成本=612×300/500=367.2(万元)

换入专利权的成本=612×200/500=244.8(万元)

②编制甲公司换入各项资产的会计分录

借：固定资产清理 600

累计折旧 100

贷：固定资产--A 设备 300

在建工程 400

借：固定资产--B 设备 367.2

无形资产--专利权 244.8

应交税费--应交增值税(进项税额) (48+12)60

贷：固定资产清理 600

应交税费--应交增值税(销项税额) (40+32)72

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