2020年中级会计职称《中级会计实务》每日一练(1月9日)

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单选题

1、B公司适用的所得税税率为25%，2018年度财务报告于2019年3月10日批准报出，2018年所得税汇算清缴在2019年2月10日完成。2019年2月26日，因产品质量问题而发生销售退回，退回的商品已收到并入库，且已开具增值税红字发票。该销售在2018年12月发出且已确认收入1 000万元，销项税额160万元，结转销售成本800万元，货款未收到。B公司不正确的会计处理是(　)。

A.属于资产负债表日后调整事项

B.冲减2018年度的营业收入1 000万元

C.冲减2018年度的营业成本800万元

D.冲减2018年度的应交税费——应交所得税50万元

2、2018年财务报告批准报出日为2019年4月30日。2019年3月4日，A公司发现2017年一项财务报表舞弊或差错，A公司应调整的是(　)。

A.2017年资产负债表的期末余额和利润表本期金额

B.2019年资产负债表的年末余额和利润表上期金额

C.2017年资产负债表的年初余额和利润表上期金额

D.2018年资产负债表的年初余额和期末余额及利润表上期金额

3、C公司适用的所得税税率为25%，2018年度财务报告于2019年3月10日批准报出。2019年1月20日经与贷款银行协商，银行同意C公司将一笔于2019年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，C公司无权自主对该借款展期。C公司正确的会计处理是(　)。

A.作为资产负债表日后调整事项处理

B.应进行追溯调整

C.应在2018年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债

D.不属于资产负债表日后事项

4、D公司适用的所得税税率为25%，2018年度财务报告于2019年3月10日批准报出。2019年2月5日，法院判决D公司应赔偿乙公司专利侵权损失500万元，D公司不服决定上诉，经向律师咨询，认为法院很可能维持原判。乙公司是在2018年10月6日向法院提起诉讼，要求D公司赔偿专利侵权损失600万元。至2018年12月31日，法院尚未判决，经向律师咨询，D公司就该诉讼事项于2018年度确认预计负债300万元。D公司不正确的会计处理是(　)。

A.该事项属于资产负债表日后调整事项

B.应在2018年资产负债表中调整增加预计负债200万元

C.应在2018年资产负债表中调整冲减预计负债300万元，同时确认其他应付款500万元

D.应在2018年资产负债表中确认递延所得税资产125万元

5、2018年12月31日，E公司应收丙公司账款余额为1 500万元，已计提的坏账准备为300万元。2019年2月26日，丙公司发生火灾造成严重损失，E公司预计该应收账款的80%将无法收回。假定E公司2018年度财务报告于2019年3月30日对外报出，E公司下列处理中正确的是(　)。

A.该事项属于资产负债表日后调整事项

B.该事项属于资产负债表日后非调整事项

C.日后期间坏账损失的可能性加大，应在2018年资产负债表中补确认坏账准备900万元

D.应在2018年资产负债表中调整减少应收账款900万元

答案见第二页

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参考答案

1、

【答案】D

【解析】该事项发生在报告年度所得税汇算清缴之后，因此，不应冲减2018年度的应交所得税。

2、

【答案】D

【解析】发现差错时2017年报表已经对外报出，不能调整该年报表金额。

3、

【答案】D

【解析】该事项由于是日后期间发生的正常业务，所以不属于日后事项，不需要进行追溯调整，也不需要在2018年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债。

4、

【答案】C

【解析】虽然一审判决D公司败诉，但由于D公司继续上诉，故仍属于未决诉讼，应在2018年资产负债表中调整增加预计负债200万元(500-300)，2018年资产负债表中该业务应确认递延所得税资产125万元(500×25%)。

5、

【答案】B

【解析】火灾是在2019年发生，属于非调整事项，故不能调整2018年度的报表项目。

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