2020年中级会计职称《中级会计实务》模拟测试卷-计算分析题
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计算分析题
1. 2018 年 9 月至 12 月,甲公司发生的部分交易或事项如下:
资料一:2018 年 9 月 1 日,甲公司向乙公司销售 2000 件 A 产品,单位售价 0.4 万元,单位成本 0.3 万元,销售货款已收存银行。根据销售合同约定,乙公司在 2018 年 10 月 31 日之前有权退还 A 产品。2018 年 9 月 1 日甲公司根据以往经验,估计该批 A 产品的退货率为 10%,2018 年 9 月 30 日,甲公司对该批 A 产品的退货率重新评估为 5%,2018 年 10 月 31 日,甲公司收到退回的 120 件 A 产品,并以银行存款退还相应的销售款。
资料二:2018 年 12 月 1 日,甲公司向客户销售成本为 300 万元的 B 产品,其售价为 400 万元,已收存银行。客户为此获得 125 万个奖励积分,每个积分可在 2019 年购物时抵减 1 元,根据历史经验,甲公司估计该积分的兑换率为 80%。
资料三:2018 年 12 月 10 日,甲公司向联营企业丙公司销售成本为 100 万元的 C 产品,其售价为 150 万元,已收存银行。至 2018 年 12 月 31 日,该批产品未向外部第三方销售。甲公司于 2017 年 11 月 20 日取得丙公司 20%有表决权股份,当日,丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同,丙公司 2018 年度实现净利润 3 050 万元。
资料四:2018 年 12 月 31 日,甲公司根据产品质量保证条款,对其 2018 年第四季度销售的 D 产品计提保修费用。根据历史经验,所售 D 产品 80%不会发生质量问题;15%将发生较小质量问题,其修理费为销售收入的 3%;5%将发生较大质量问题,其修理费为销售收入的 6%。2018 年第四季度,甲公司 D 产品的销售收入为 1 500 万元。 A 产品、B 产品、C 产品、D 产品转移给客户,其控制权随之转移。
不考虑增值税相关税费及其他因素的影响。
要求:
(1)根据资料一,编制甲公司上述业务的会计分录。
(2)根据资料二,计算甲公司 2018 年 12 月 1 日应确认的销售收入和合同负债的金额,并编制相关会计分录。
(3)根据资料三,计算甲公司 2018 年持有丙公司股权应确认的投资收益的金额,并编制相关会计分录。
(4)根据资料四,计算甲公司 2018 年第四季度应确认的保修费用的金额,并编制相关会计分录。
【解析】
(1)
借:银行存款 800
贷:主营业务收入 720
预计负债 80
借:主营业务成本 540
应收退货成本 60
贷:库存商品 600
借:预计负债 40
贷:主营业务收入 40
借:主营业务成本 30
贷:应收退货成本 30
借:库存商品 36
主营业务收入 8
预计负债 40
贷:主营业务成本 6
应收退货成本 30
银行存款 48
(2)商品的单独售价=400(万元)
积分的单独售价=125×1×80%=100(万元)
商品应分摊的交易价格=400×(400/500)=320(万元)
积分应分摊的交易价格=400×(100/500)=80(万元)
借:银行存款 400
贷:主营业务收入 320
合同负债 80
(3)调整后丙公司的净利润=3050-(150-100)=3000(万元)
确认的投资收益=3000×20%=600(万元)
借:长期股权投资-损益调整 600
贷:投资收益 600
(4)预计保修费用=0×80%+(1500×3%)×15%+(1500×6%)×5%=11.25(万元)
借:销售费用 11.25
贷:预计负债 11.25
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