2020年中级会计职称《中级会计实务》每日一练(7月23日)

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(单选)1.2006年12月1日，甲公司购入管理部门使用的设备一台，原价为3 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用直线法计提折旧，与税法规定一致。2011年1月1日考虑到技术进步因素，将原预计的使用年限改为8年，净残值改为120万元，该公司的所得税税率为25%。则对于上述会计估计变更不正确的表述是(　)。

A:2011年变更会计估计后计提的折旧为440万元

B:对2011年净利润的影响为120万元

C:因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元

D:因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元

正确答案：D

知 识 点 ：会计估计变更的会计处理

参考解析：变更前累计已计提折旧=(3 000-200)/10×4=1 120(万元)，2011年会计估计变更后计提折旧=(3 000-1 120-120)/4=440(万元)。2011年年末账面价值=3 000-1 120-440=1 440(万元);计税基础=3 000-(3 000-200)/10×5=1 600(万元);可抵扣暂时性差异=160(万元);递延所得税资产=160×25%=40(万元)。对2011年净利润的影响=(440-280)×75%=120(万元)。

(单选)2.下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是(　)。

A:会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础

B:对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性

C:会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理

D:某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理

正确答案：A

知 识 点 ：会计估计变更的会计处理

参考解析：选项B，会计估计不会削弱会计信息的可靠性;选项C，会计估计变更应采用未来适用法;选项D，应该作为会计估计变更处理。

(判断)3.对于某项会计变更，如果难以区分为会计政策变更或会计估计变更的，应作为会计政策变更，但采用未来适用法处理。(　)

A:正确

B:错误

正确答案：B

知 识 点 ：会计估计变更的会计处理

参考解析：某项会计变更，难以区分为会计政策变更或会计估计变更的，作为会计估计变更，采用未来适用法处理。

牢记会计估计变更：

(1)存货可变现净值的确定。

(2)固定资产的预计使用寿命与净残值，固定资产的折旧方法。

(3)可收回金额的确定。

(4)公允价值的确定。

(5)使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命与净残值。

(6)预计负债初始计量的最佳估计数的确定。

(7)建造合同或劳务合同履约进度的确定。

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