2021年中级会计职称《中级会计实务》每日一练(5月26日)
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编辑推荐：2021年中级会计职称《中级会计实务》每日一练汇总(5月)
(单选)1.下列各项负债中，通常其计税基础为零的是()。
A:因欠税产生的应交税款滞纳金
B:因购入存货形成的应付账款
C:因确认保修费用形成的预计负债
D:为职工计提的基本养老保险金
查看答案解析正确答案：C
知 识 点 ：负债的计税基础
参考解析：资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后期间可以税前列支的金额。企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间可以税前列支的金额=0。
(单选)2.甲公司2010年12月31日“预计负债--产品质量保证”科目贷方余额为50万元，2011年实际发生产品质量保证费用30万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用40万元，税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除,。不考虑其他因素，则2011年12月31日该项负债的计税基础为( )万元。
A:0
B:30
C:50
D:40
查看答案解析正确答案：A
知 识 点 ：负债的计税基础
参考解析：税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除，则计税基础=账面价值(50-30+40)-可从未来经济利益中扣除的金额(50-30+40)=0。
(多选)3.下列各项负债中，其计税基础不为零的是( )。
A:因欠税产生的应交税款滞纳金
B:因购入存货形成的应付账款
C:因确认保修费用形成的预计负债
D:为职工计提的应付养老保险金
查看答案解析正确答案：A,B,D
知 识 点 ：负债的计税基础
参考解析：因欠税产生的应交税款滞纳金所形成的负债，其账面价值与计税基础相同，差异并非暂时性差异，而是永久性差异。因保修费用形成的预计负债计税基础为0。因购入存货形成的应付账款、因确认保修费用形成的预计负债，会计处理与税法规定相同，所形成的负债不存在差异，其账面价值与计税基础相同。
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