2021中级会计《中级会计实务》考点讲义：第十三章资产的账面价值与计税基础(特别地)

第十三章 所得税

考情分析

本单元对应教材第十三章，重点、难点、考点。通常结合存货、固定资产、无形资产、投资性房地产、金融资产、资产减值、或有事项、资产负债表日后调整事项、合并报表命主观题。掌握方法及流程，不难拿分，按课件内容全面把握。

知识框架

1.资产负债表债务法

2.资产的账面价值与计税基础、暂时性差异

3.负债的账面价值与计税基础、暂时性差异

4.递延所得税的确认与计量

5.所得税费用的确认与计量(两条线)

重点笔记

资产的账面价值与计税基础、暂时性差异

(一)资产的账面价值：会计认可的资产价值(该资产预期能为企业带来的经济利益)。

(二)资产的计税基础：税法认可的资产价值(该资产未来计税时可税前扣除的金额)。

(三)暂时性差异(普遍存在)

资产“账面价值>计税基础”(应纳税暂时性差异)

资产“账面价值<计税基础”(可抵扣暂时性差异)

2. 特别地

资产“初始”确认时，其账面价值与计税基础即存在差异：

①自行研发无形资产(资本化支出的部分);

②企业合并且免税合并形成的资产、负债(记结论);

③企业合并且免税合并形成的商誉(记结论)。

【例题】2019年甲公司自行研发一项行政管理用新技术，符合资本化条件的研发支出600万元，2019年12月达到预定可使用状态。税法规定，企业自行研发无形资产，按其成本的175%摊销。

假定该无形资产当年不予摊销。

要求：计算2019年12月31日暂时性差异为多少。

【解析】

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