中级会计考试答案9.6
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中级会计实务考试时长为105分钟，本文小编分享2021年中级会计实务真题及答案解析
2021年中级会计职称《中级会计实务》考试试题及参考答案
(考生回忆版)第三批
五、综合题(本类题共2小题，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程，计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示)
1.甲公司适用的是25%的所得税税率，预计未来所得税税率不会调整。财务报告批准报出日是2021年的4月20日，汇算清缴日是2021年的4月25日。按照10%的比例计提法定盈余公积。甲公司2021年的1月1日至4月20日发生如下经济业务：
资料一：2021年的2月10日，甲公司发现2020年的一笔销售汽车的业务存在会计差错。2020年12月20日，甲公司向乙公司销售10辆汽车，合同单价是45万元，甲公司额外给乙公司签了一个5年免费保养的合同。该保修合同构成了单项履约义务，按照市场价格，每辆汽车和每年保养服务的单价分别是42万元和8万元。汽车卖出后甲公司将450万元计入了当期销售收入。按照税法的规定，销售收入应作为2020年度的应税收入。
资料二：2021年的2月15日，甲公司发现2020年度漏确认一项免费质保服务。按照以往经验判断服务的成本是6万元，甲公司没有确认销售费用和预计负债。税法规定这个免费质保服务，不允许税前抵扣所得税。只有在实际发生时才能抵扣。
资料三：2021年的5月13日，甲公司收到了丙公司因为质量问题退回的一辆汽车。该汽车为2020年12月20日甲公司销售给丙公司的，当时确认销售收入300万元，营业成本250万元，款项尚未收到，假定税法允许调整2020年度的企业所得税。不考虑其他因素。
要求：
(1)写出资料一会计差错更正相关的会计分录。
【答案】汽车应分摊的交易价格=450x420/(420+5x8)=410.87(万元)
保养服务应分摊的交易价格=450x40/(420+5x8)=39.13(万元)
借：以前年度损益调整-主营业务收入39.13
贷：合同负债 39.13
借：以前年度损益调整
所得税费用 9.78(39.13x25%)
贷：递延所得税负债 9.78
借：盈余公积4.89
利润分配-未分配利润44.02
贷：以前年度损益调整 48.91
(2)写出资料二会计差错更正相关的会计分录。
【答案】借：以前年度损益调整
销售费用6
贷：预计负债 6-
借：递延所得税资产1.5(6x25%)
贷：以前年度损益调整-所得税费用 1.5
借：盈余公积 0.45
利润分配-未分配利润 4.05
贷：以前年度损益调整 4.5
(3)写出甲公司在收到退回汽车时的相关的会计分录。
【答案】借：以前年度损益调整-主营业务收入300
贷：应收账款 300
借：库存商品 250
贷：以前年度损益调整-主营业务成本 250
借：应交税费-应交所得税12.5(50x25%)
贷：以前年度损益调整
-所得税费用 12.5
借：盈余公积3.75
利润分配-未分配利润33.75
贷：以前年度损益调整 37.5
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准考证打印时间
2022年8月10日前，各省级考试管理机构公布本地区中级资格考试准考证网上打印起止时间。各省打印时间略有差异，小编建议考生可立即填写 免费预约短信提醒服务，届时我们会及时通知考生2022年各省中级会计职称考试准考证打印时间、考试时间通知，让您不错过信息。
考试时间
中级资格考试于2022年9月3日至5日举行，共3个批次，具体考试时间如下：
| 考试日期 | 考试时间及科目 |
| 9月3日至5日 | 8:30－11:15 中级会计实务 |
| 13:30－15:45 财务管理 |
|
| 18:00－20:00 经济法 |
中级资格《中级会计实务》科目考试时长为2小时45分钟，《财务管理》科目考试时长为2小时15分钟，《经济法》科目考试时长为2小时。
以上内容为2021年中级会计实务真题信息，小编为广大考生上传更多2022年中级会计职称各科目考点、试题及思维导图、历年真题，可点击“点击下载”按钮后进入下载页面。
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