2022年中级会计实务计算题

考点：特殊交易的会计处理

【1-计算分析】甲公司是一家健身器材销售公司。发生与销售业务有关的资料如下：

(1)2019年10月1 日，向乙公司销售5000件健身器材，单位销售价格为 500元，单位成本为400元，开具增值税专用发票注明的销售价格为 250万元，增值税为32.5万元。健身器材已经发出，控制权转移乙公司，款项存入银行。根据协议约定，乙公司2020年3月31日之前有权退还健身器材。甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材的退货率为20%。

(2)2019年12月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有10%的健身器材会被退回。

(3)2020年3月31日，退货期满，客户实际退回400件，开具红字增值税专用发票，商品已入库，退货款以银行存款支付。

要求：

(1)编制甲公司2019年10月1日销售商品的会计分录。

(2)编制甲公司2019年12月31日调整退货率的会计分录。

(3)编制甲公司2020年3月31日退货期满的相关会计分录。

【解析】甲公司相关账务处理如下：

(1)2019年10月1日销售：

借：银行存款 282.5

贷：主营业务收入 200

预计负债 50(250×20%)

应交税费——应交增值税(销项税额) 32.5

借：主营业务成本 160

应收退货成本 40(200×20%)

贷：库存商品 200

(2)2019年12月31日调整：

借：预计负债 25(50-250×10%)

贷：主营业务收入 25

借：主营业务成本 20

贷：应收退货成本 20(40-200×10%)

(3)2020年3月31日退货期满：

借：库存商品 16

应交税费——应交增值税(销项税额) 2.6

预计负债 25

主营业务成本 4

贷：应收退货成本 20

主营业务收入 5

银行存款 22.6

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