中级会计实务往年真题2021第一批：计算分析题
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本文节选2021年中级会计实务考试真题第一批：计算题
四、计算分析题(本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程， 计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示)
1.2×21 年 6 月，甲公司发生的与政府补贴相关的交易或事项如下：
资料一：2×21 年 6 月 10 日，甲公司收到即征即退即的增值税款 20 万元，已存入银行。 资料二： 2×21年 6 月 15 日，甲公司与某市科技局签订科技研发项目合同书。该科技 研发项目总预算为800 万元，其中甲公司自筹 500 万元。市科技局资助300 万元。市 科技局资助的 300 万元用于补贴研发设备的购买，研发成果归甲公司所有。 2×21 年 6 月 20 日，甲公司收到市科技局拨付的 300 万元补贴资金，款项已收存银行。 2×21 年6 月 25 日，甲公司以银行存款 400 万元购入研发设备，并立即投入使用。
资料三： 2×21 年 6 月 30 日，甲公司作为政府推广使用的 A 产品的中标企业，以 90 万元的中标价格将一批生产成本为95 万元的 A 产品出售给消费者。该批 A 产品的市场 价格为 100 万元。当日， A 产品的控制权已转移，满足收入确认条件。 2×21 年 6 月30 日，甲公司收到销售该批 A 产品的财政补贴资金 10 万元并存入银行。甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理。
本题不考虑增值税、企业所得税及其他因素。
要求：
( 1 )判断甲公司 2×21 年 6 月 10 日收到即征即退的增值税款是否属于政府补助，并编制收到该款项的会计分录。
【答案】属于政府补助;
借：银行存款 20
贷：其他收益 20
( 2 )判断甲公司 2×21 年 6 月 20 日收到市科技局拨付的补贴资金是否属于政府补助，并编制收到补贴款的会计分录。
【答案】属于政府补助;
收到补贴款的会计分录：
借：银行存款 300
贷：递延收益 300
( 3 )编制甲公司 2×21 年 6 月 25 日购入设备的会计分录。
【答案】
借：固定资产 400
贷：银行存款 400
( 4 )判断甲公司 2×21 年 6 月 30 日收到销售 A 产品的财政补贴资金是否属于政府补助，编制收到该款项的会计分录。
【答案】不属于政府补助;
借：银行存款 10
贷：主营业务收入 10
2.甲公司为增值税一般纳税人， 2016 年到 2020 年发生的与 A 设备相关的交易如下： 资料一：2016 年 12 月 15 日，甲公司以银行存款购入需要安装的 A 设备，增值税专用 发票上注明的金额为290 万元，增值税税额为37.7 万元，当日交付并移送安装过程。 资料二： 2016 年 12 月 31 日，甲公司以银行存款支付安装费用，增值税专用发票上注明的金额为 20 万元，增值税税额为 1.8 万元，安装完毕并立即投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 10 万元，采用年数总和法计提折旧。
资料三： 2018 年 12 月 31 日， A 设备出现减值迹象，经过减值测试后，公允价值减去 处置费用后的净额为 95 万元，预计未来现金流量现值为 90 万元，当日预计 A 设备尚可使用 3 年，预计净残值为 5 万元，折旧方法不变。
资料四： 2020 年 12 月 20 日， A 设备因事故报废取得报废价款 2.26 万元，其中包含 0.26 万元的增值税。
要求：
( 1 )编制甲公司 2016 年 12 月 15 日购入 A 设备的会计分录。 ( 2 )编制甲公司支付设备安装费并达到预定可使用状态投入使用的会计分录。
( 3 )计算甲公司 2017 年和 2018 年的应计提的折旧金额。
( 4 )计算甲公司 2018 年计提减值的金额，并编制会计分录。
( 5 )编制甲公司 2020 年 A 设备报废的会计分录。
【答案】
( 1 )借：在建工程 290
应交税费——应交增值税(进项税额) 37.7
贷：银行存款 327.7
( 2 )借：在建工程 20
应交税费——应交增值税(进项税额) 1.8
贷：银行存款 21.8
借：固定资产 310
贷：在建工程 310
( 3 )2017 年计提折旧=( 310-10 )×5/( 5+4+3+2+1 )=100 (万元)
2018 年计提折旧=( 310-10 )×4/( 5+4+3+2+1 )=80(万元)
( 4 )2018 年末计提减值前的账面价值=310-100-80=130 (万元)
可收回金额=95(万元)
应计提减值损失=130-95=35 (万元)
借：资产减值损失 35
贷：固定资产减值准备 35
( 5 )2019 年计提折旧=( 95-5 )×3/( 3+2+1 )=45 (万元)
2020 年计提折旧=( 95-5 )×2/( 3+2+1 )=30 (万元)
借：银行存款 2.26
累计折旧( 100+80+45+30 )255
固定资产减值准备 35
营业外支出 18
贷：固定资产 310
应交税费——应交增值税(销项税额) 0.26
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考试题型答题技巧
(1)单项选择题
单项选择题的答案只有一个，难度不大，其中计算型题目占到60%左右，大部分是相关数据的直接计算，不设置陷阱;文字表述题主要考查相关概念、处理原则、科目归属、报表项目等。
答题技巧：在不确定的情况下，可以运用排除法来选出正确答案。另外，做题时要注意审题，看清题目是问“××正确的是()”还是“××不正确的是()”。
(2)多项选择题
多项选择题以文字描述为主，一道题目可能会涉及多个知识点，是客观题中最容易丢分的部分。
答题技巧：题目中表述相反的两个选项，通常有一个是正确的。另外，多选题的大部分选项在教材中都有其影子，在备考阶段，对于容易出多选题的内容，一定要熟记。
(3)判断题
判断题全部为文字描述，大部分是教材原文或原文的提炼，是整张试卷最简单也是最容易得分的题型。
答题技巧：题干中涉及“一定”、“全部”、“均”等绝对性词汇时，要引起重视，此类表述通常是错误的。
(4)计算分析题
计算分析题涉及的知识点通常限于一章或一个完整业务的会计处理，比如2019年第一批计算题中考查了内部研发无形资产的确认和计量、摊销、减值以及处置一个完整业务的会计处理。从考查形式上看，以分录编制为主，计算列式为辅。
答题技巧：该题型在作答时，可以先看要求，然后带着问题去读资料。另外，切记先看一下总体条件，比如税率、盈余公积计提比例，不考虑哪些因素等，不要看了资料一就直接做第一问，这样有可能会造成不必要的丢分、或出现题目读到后边时发现漏看条件而返回去重做的情况。
(5)综合题
综合题通常会跨章节考查，涉及内容较多，业务相对复杂一些。
答题技巧：综合题各个资料有一定的关联性，每一小问之间会相互影响，所以做题时要先完整的读完题干再开始作答，同时前边小问的作答的正确性会影响后续小问的结果，做题时一定要格外仔细。
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