2023年中级会计实务章节专项提升讲义：第十七章所得税（必考点+模拟练习）

2023年中级会计实务备考中，小编为大家分享了《中级会计实务》专项提升讲义第十七章所得税考情分析、必考点精讲、学习提醒、相关练习题等，希望对大家备考有帮助。

第十七章　所得税

【考情分析】

本章整体难度相当大，是会计准则联系税法的桥梁，可以与全书任何一章相结合，在学习中一定要学透每一道例题，考试不会超过例题的范围，还要活学活用。

【必考点导航】

1.所得税核算程序(☆☆☆)

2.所得税例题(☆☆☆)

【必考点1】所得税核算程序(☆☆☆)

【引入案例-1应纳税暂时性差异】

19年1月1日，甲公司购入乙公司股票20万股，公允价值为5元/股。

借：交易性金融资产-成本　100

贷：银行存款　　　　　　　100

19年12月31日，乙公司的公允价值为6元/股。(19年税率25%)

借：交易性金融资产-公允价值变动　20

贷：公允价值变动损益　　　　　　20

20年6月1日，甲公司出售了乙公司的全部股票，出售价格10元/股。(20年税率15%)

借：银行存款　　　　　　　　　　200

贷：交易性金融资产-成本　　　　　100

-公允价值变动　20

投资收益　　　　　　　　　　　80

2019年12月31日分析：

账面价值=120

计税基础=100

差异=+20

思考题①差异的名字???

差异导致的结果在2019年没有交税，做了纳税调减，在2020年卖出的时候交税了，做的纳税调增，以未来的后果命名，差异+20为未来应纳税暂时性差异。

思考题②差异+20是否做账???

负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。满足负债确认条件，

应该确认递延所得税负债20×15%=3

分录：

借：所得税费用　　　3

贷：递延所得税负债　3

这个时候的3万元又叫做递延所得税费用3万元。

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2023年中级会计考试时间安排：

会计中级资格考试于2023年9月9日至11日举行，共3个批次，江西、上海两地安排在9月9日至10日，具体安排如下：

《中级会计实务》科目考试时长为165分钟，《财务管理》科目考试时长135分钟，《经济法》科目考试时长为120分钟。

2023年中级会计实务考试题型

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