2024年中级会计师考试试题《中级会计实务》第十三章政府补助

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第十三章 政府补助

一、题目

(一)单项选择题

1.下列各项中，关于政府补助会计处理的表述正确的是(　　)。

A.甲公司为动漫软件开发企业，其增值税享受即征即退政策。2×18年12月，甲公司收到当地税务部门即征即退方式返还的2×18年度增值税款40万元。假定不考虑其他因素，甲公司实际收到返还的增值税款时，应计入其他收益

B.甲公交公司为执行政府绿色出行，给予乘公交乘客0.5元/乘次的票价优惠，公司少收的票款由政府补贴。2×18年12月，甲公交公司实际收到乘客支付票款800万元。同时收到政府按乘次给予当月车票补贴200万元。不考虑其他因素，甲公交公司12月应确认的营业收入为800万元

C.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴、政府部门无偿拨付给企业进行技术改造的专项资金、政府部门作为企业所有者投入的资本、政府部门先征后返的增值税等，都属于企业获得的政府补助

D.净额法下，企业收到的人才引进奖励金应确认为营业外收入;收到的用于未来购买环保设备的补贴款应确认为递延收益

2.下列关于政府补助的说法中，正确的是(　　)

A.2×19年12月，甲公司取得政府无偿拨付的用于未来的技术改造资金100万元、增值税出口退税30万元、用于补偿2×19年短期借款利息的财政贴息50万元。不考虑其他因素，甲公司2×19年12月获得的政府补助影响营业利润的金额为150万元

B.对企业直接减征企业所得税和政府以出资者身份向企业投入资本，企业不应当作为政府补助进行会计处理

C.企业收到即征即退的增值税和企业收到增值税出口退税，企业应当作为政府补助进行会计处理

D.企业取得的与资产相关的政府补助，在总额法下应当在购进资产时冲减相关资产账面价值

(二)多项选择题

1.下列各项中，关于政府补助的会计处理表述正确的有(　　)。

A.丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70%。2×19年1月丙企业实际缴纳增值税税额200万元，2×19年2月实际收到返还的增值税税额140万元，丙企业采用总额法核算政府补助，则丙企业2×19年2月确认递延收益140万元

B.2×19年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助1 000万元的申请。2×19年6月，政府批准了甲公司申请，并拨付1 000万元。该款项于2×19年6月30日到账。2×19年6月5日甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款1 800万元(不含增值税税额)。甲公司采用年限平均法按五年计提折旧，预计净残值为零。甲公司采用净额法核算政府补助，不考虑其他因素。甲公司因购入和使用该台实验设备对2×19年度营业利润的影响金额为-80万元

C.2×19年度甲公司发生有关交易或事项如下：(1)因生产并销售环保型冰柜，收到政府补贴80万元，按规定甲公司每销售一台环保型冰柜，政府给予补贴1 000元。该环保型冰柜每台生产成本为1 800元，国家规定的销售价格为1 200元;(2)为研发第二代环保型冰柜发生研发费用1 800万元，税法允许税前扣除3 150万元;(3)按规定直接定额减免企业所得税600万元;(4)按规定收到即征即退的增值税400万元。不考虑其他因素，甲公司将收到政府给予的销售环保型冰柜补贴80万元、研发第二代节能环保型冰柜发生的研发费用可以税前扣除3 150万元、直接定额减免企业所得税600万元和收到即征即退的增值税400万元，作为政府补助进行会计处理

D.甲公司2×19年自财政部门取得以下款项：(1)2月20日收到拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴130万元;(2)6月20日取得国家对公司进行整改项目的支持资金1 500万元，用于购置固定资产，相关资产已于当年12月28日达到预定可使用状态，预计使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零;(3)10月2日收到战略性新兴产业研究补贴2 000万元。该项目截至2×19年12月31日已发生研究支出800万元，预计项目结项前仍需发生研究支出1 200万元。假定甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素。则甲公司2×19年对政府协助相关的会计处理：当期应计入损益的政府补助是930万元;当期取得与资产相关的政府补助是1 500万元

2.下列各项中，关于政府补助会计处理的表述正确的有(　　)。

A.净额法下企业已确认的政府补助退回时，应当调整相关资产的账面价值;净额法下企业在购入相关资产时，应将原已收到并确认为递延收益的政府补助冲减所购资产账面价值

B.总额法下企业提前处置使用不需退回的政府补助购建的固定资产，尚未摊销完毕的递延收益应当转入当期损益;总额法下，企业收到政府补助时确认递延收益，在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期转入损益

C.企业从政府取得的经济资源，如果和自身销售商品密切相关，且是企业商品对价的组成部分，不应作为政府补助进行会计处理;企业取得的以名义金额计量的政府补助，应计入当期损益

D.与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的，企业应以名义金额对其进行计量，并计入当期损益;与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益

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