初级经济法第三章:税收法律制度复习讲解二

　　第三章 税收法律制度概述:本章在考试中是非重点章节，题型以客观题方式出现。在近年的考试中，本章的平均分值在5分左右，分值不会太高。

　　三、税法要素(P97)

　　最基本的要素包括三个：纳税义务人、征税对象、税率(重点)。

　　1.征税人。各级税务机关和海关。

　　2.纳税人。负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。

　　3.征税对象。征税对象又称课税对象，是纳税的客体，在实际工作中也笼统称之为征税范围。征税对象包括物或行为。不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志。

　　4.税目。税目是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。规定税目的目的有两个：一是为了明确征税的具体范围;二是为了对不同的征税项目加以区分，从而制定高低不同的税率。

　　5.税率。税率是指应纳税额与计税金额(或数量单位)之间的比例，它是计算税额的尺度。税率是税收法律制度中的核心要素。

　　我国现行税法规定的税率有：比例税率、累进税率和定额税率。

　　(1)比例税率。

　　比例税率是地同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率。

　　(2)累进税率。

　　累进税率又分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率和超倍累进税率四种。

　　超额累进税率：是将征税对象的数额划分为不同的部分，按不同的部分规定不同的税率，对每个等级分别计算税额。

　　(3)定额税率。

　　6、减免税。(P99)

　　减免税主要包括税基式减免、税率式减免和税额式减免。

　　(1)税基式减免。

　　起征点也称征税起点，是指对征税对象开始征税的数额界限。征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税;达到或超过起征点的，就其全部数额征税。

　　免征额，是指对征税对象总额中免予征税的数额。

　　(2)税率式减免。

　　是指通过直接降低税率的方式实现的减税、免税。包括低税率、零税率等。

　　(3)税额式减免。

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　　【例题】税收实体法由多种要素构成。下列各项中，不属于税收实体法基本要素的有(　)。(2007年)

　　A、纳税担保人

　　B、纳税义务人

　　C、征税人

　　D、税务代理人

　　【答案】AD

　　【解析】本题考核税法基本要素。本题所说的税收实体法的要素，实际上就是税法的要素，按照一般的理论，是不包括纳税担保人和税务代理人的。

　　【例题2】我国目前采用的累进税率形式有( )。

　　A、全额累进税率

　　B、超额累进税率

　　C、超率累进税率

　　D、超倍累进税率

　　【答案】BC

　　【解析】本题考核我国目前累进税率的形式。目前个人所得税使用超额累进税率，土地增值税适用超率累进税率。

　　【例题3】课税对象的数额超过免征额的，只就减除免征额后的剩余部分计征税款。(　)

　　【答案】√

　　【例题4】计税依据是征税的具体根据，规定了征税对象的具体范围。(　)

　　【答案】×

　　【解析】本题考核税目的概念。税目是征税的具体根据，规定了征税对象的具体范围。

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