初级经济法第四章:消费税复习练习二

　　第四章流转税法律制度:第二节消费税

　　四、自产自用(P141)

　　1、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。

　　2、用于其他方面的(如用于非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等)。“视同销售”，应缴纳消费税。

　　【例题】根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是( )。

　　A、将自产的应税消费品用于职工福利

　　B、随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入

　　C、将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品

　　D、销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金

　　【答案】C

　　五、外购应税消费品已纳消费税的扣除(P144)

　　由于消费税只征收一次，如果用外购(或委托加工)已税消费品连续生产应税消费品，销售时再以销售额全额征税，就会出现重复征收的问题。因此，税法规定，用外购(或委托加工)已税消费品“连续生产”应税消费品时，可按当期“生产领用数量”计算其已纳的消费税税额。

　　【解释】如果“成品”(卷烟)需要缴纳消费税、外购或者委托加工的“主要原材料”(烟丝)也需要征收消费税的，在计算该“成品”应缴纳的消费税时，外购的“主要原材料”已经缴纳的消费税可以抵扣。

　　【例题2】根据消费税法律制度的规定，纳税人外购和委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有(　)。

　　A、委托加工收回的已税化妆品用于生产化妆品

　　B、委托加工收回的已税玉石用于生产首饰

　　C、委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产小汽车

　　D、委托加工收回的已税烟丝用于生产卷烟

　　【答案】ABD

　　【解析】本题考核消费税已纳税额的扣除范围。委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产轮胎的，才可以抵扣消费税。

　　六、消费税纳税义务发生时间、地点、期限

　　(一)消费税纳税义务发生时间与增值税大多相同。

　　【特殊】纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天。

　　(二)消费税纳税地点

　　【特殊】委托加工的应税消费品，由“受托方”向其所在地的税务机关缴纳。

　　【例题1】根据消费税法律制度的规定，纳税人销售应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为(　)。(2005年)

　　A、发出应税消费品的当天

　　B、取得全部价款的当天

　　C、销售合同规定的收款日期的当天

　　D、每一期纳税人销售应税货物

　　【答案】C

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