2010年《初级经济法》预习辅导第四章(3)

更新时间：2009-10-20 09:20:49 来源：|0

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　　三、增值税纳税人

　　1、小规模纳税人的界定标准

　　(1)生产企业

　　对于小规模生产企业，年应征税销售额在100万元以下的，可以认定为增值税的小规模纳税人。

　　(2)商业企业

　　从事货物批发或零售的企业，年应税销售额在180万元以下的，为小规模纳税人。

　　(3)2006年8月，国家税务总局印发《关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》，规定新办小型商贸企业自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元方可申请一般纳税人资格认定。未达到180万元之前一律按小规模纳税人管理。

　　2、小规模纳税人应纳增值税的计算(P116)

　　应纳增值税额=销售额×征收率，不得抵扣进项税额。其中需要注意两点：

　　(1)销售额(包括全部价款和价外费用)为不含税销售额。

　　(2)商业企业小规模纳税人的征收率为4%;其他小规模纳税人的征收率为6%。

　　3、增值税一般纳税人的认定

　　(1)己开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。

　　(2)纳税人总、分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，其分支机构可以认定为一般纳税人。

　　(3)非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件，可以认定为一般纳税人。

　　四、增值税税率与征收

适用范围	税率与征收率	适用范围
一般纳税人	基本税率（17%）	大部分货物，加工、修理修配劳务
一般纳税人	低税率（13%）	1.粮食、食用植物油 2.暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 3.图书、报纸、杂志 4.饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜 5.国务院规定的其他货物。如农产品、金属矿采选产品、非金属矿采选产品
	零税率	出口货物（另有规定除外）
小规模纳税人	6%征收率	商业企业以外的其他小规模纳税人
	4%征收率	商业企业小规模纳税人
	【新增】自2009年1月1日起，小规模纳税人的增值税征收率调低至3%