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2010年《初级经济法》预习辅导第四章(17)

更新时间:2009-10-22 09:26:51 来源:|0 浏览0收藏0

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 第三节 营业税法律制度

  一、营业税的概念

  营业税是指对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人,就其取得的营业收入额(销售额)征收的一种流转税。

  二、营业税的征税范围(注意选择题)

税目

征收范围

税率

1)交通运输业

陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运

3%

2)建筑业

建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业

3)金融保险业

包括融资租赁

5%

4)邮电通信业

包括邮政、电信

3%

5)文化体育业

以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所,按服务业征税; 广告业按服务业征税

6)娱乐业

歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧

5%20%

7)服务业

代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业

5%

8)转让无形资产

以无形资产投资入股,共担投资风险的,不征营业税;在投资后转让其股权的也不征营业税

5%

9)销售不动产

单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产;以不动产投资入股,共担投资风险的,不征营业税;在投资后转让其股权的也不征营业税

   加工和修理修配劳务不属于营业税劳务,征收增值税。

  (一)征税范围:按行业9个转自环 球 网 校edu24ol.com

  提示1:对金融机构的货物期货的买卖,征收增值税,不征收营业税。非金融机构和个人的金融商品转让不征收营业税。

  提示2:广告的播映属于“服务业”的征收范围,并不属于“文化体育业”的征收范围。

  提示3:单位将不动产无偿赠予他人,视同销售不动产,征收营业税;个人无偿赠送不动产,不征收营业税。

  (二)征收范围的其他规定——兼营和混合销售行为的税务处理:

  (1)混合销售行为

  营业税纳税人发生混合销售行为,视为提供应税劳务,应当征收营业税,不征收增值税。

  (2)兼营行为

  营业税纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的,应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额,分别申报纳税。不分别核算或不能准确核算的,其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税,不征收营业税。

  【例题1】根据《营业税暂行条例》的规定,下列各项中,属于营业税征收范围的是( )。(2004年)

  A、销售货物

  B、进口货物

  C、转让无形资产

  D、提供修理修配劳务

  答案:C

  解析:选项ABD属于增值税的征税范围。

  【例题2】根据《营业税暂行条例》的规定,下列各项中,属于营业税征收范围的有( )。(2000年)

  A、广告业

  B、旅游业

  C、租赁业

  D、修理修配业

  答案:ABC

  解析:选项D,修理修配业属于增值税的征收范围。转自环 球 网 校edu24ol.com

  【例题3】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应当缴纳营业税的有( )。(2006年)

  A、销售房地产转

  B、转让土地使用权

  C、以房产投资入股

  D、以土地使用权投资入股

  答案:AB

  解析:以不动产投资入股,接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为,不征收营业税。以无形资产投资入股,接受投资方的利润分配,共担投资风险的,也不征营业税。

  【例题4】根据营业税法律制度的规定,下列各项业务中,按“服务业”税目征税的是( )。(2008年)

  A、武术表演

  B、文学讲座

  C、体育比赛

  D、广告播映

  答案:D

  解析:本题考核营业税税目。在营业税9个税目中,服务业税目最具综合性,征收范围包括:代理业、旅店业、饮食业、旅游业、广告业、仓储业、租赁业和其他服务业共8个子目。武术表演、文学讲座、体育比赛属于文化体育业,广告播映按“服务业”税目征税。

  【例题5】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应当征收营业税的是( )。

  A、以不动产投资入股,参与利润分配、共同承担投资风险的行为

  B、邮票的生产、调拨

  C、典当行的死当物品销售业务

  D、单位将不动产无偿赠与他人

  答案:D

  解析:以不动产投资入股,参与利润分配、共同承担投资风险的,免征营业税。邮票的生产、调拨和典当行的死当物品销售应征收增值税,不征收营业税。单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产,应征收营业税。

  【例题6】个人将不动产无偿赠送他人的行为,视同销售不动产,应当征收营业税。( )(2008年)

  答案:×

  解析:本题考核营业税征税范围的规定。个人将不动产无偿赠送他人的行为,是不征营业税的;单位将不动产无偿赠送他人的行为,视同销售不动产,征收营业税。转自环 球 网 校edu24ol.com

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