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2010年《初级经济法》预习辅导第四章(1)

更新时间:2009-11-18 09:04:32 来源:|0 浏览0收藏0

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  第一节 企业所得税法律制度

  一、纳税人、征收范围

  1、企业所得税的纳税人:是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。

  上述所称“企业”,包括居民企业和非居民企业。解释:

  ①非企业单位也可视为企业所得税的纳税人;

  ②以法人组织为纳税人,法人下设的分支机构、营业机构不是纳税人;

  ③个人独资企业、合伙企业不是企业所得税纳税人。

  企业分为居民企业和非居民企业。划分标准二选一:注册地、实际管理机构所在地。

纳税人

判定标准

征收范围

居民企业

1)依照中国法律、法规在中国境内成立的企业;
2)依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

外商投资企业;
在其他国家和地区注册的公司,但实际管理机构在我国境内

来源于中国境内、境外的所得

非居民企业

1)依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的企业;
2)在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

我国设立有代表处及其他分支机构的外国企业

来源于中国境内的所得

  提示:居民企业无限纳税义务;非居民企业有限纳税义务。

  【例题1】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于企业所得税纳税人的是( )。(2007年)

  A、股份有限公司

  B、合伙企业

  C、联营企业

  D、出版社

  答案:B

  解析:本题考核我国企业所得税的纳税义务人。根据规定,合伙企业缴纳的是个人所得税,不属于企业所得税的纳税义务人。

  【例题2】下列各项中,属于企业所得税征税范围的有( )。

  A、居民企业来源于中国境外的所得

  B、非居民企业来源于中国境内的所得

  C、非居民企业来源于中国境外的所得

  D、居民企业来源于中国境内的所得

  答案:ABD

  解析:居民企业承担全面纳税义务,就其来源于我国境内外的全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务,一般只就其来源于我国境内的所得纳税。

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