2010年《初级经济法》预习辅导:第五章(13)
三、个人所得税应纳税额的计算
(一)工资薪金所得
1、一般计算:5转自环 球 网 校edu24ol.com
应纳税额=(每月收入-2000或4800)×适用税率-速算扣除数
【例题1•计算题】中国公民郑某2008年3~12月份每月工资4000元,计算郑某2008年应缴纳个人所得税。
答案:月工资应纳税额合计=[(4000-2000)×10%-25]×10=1750(元)
2、个人取得全年一次性奖金应纳个人所得税的计算方法。
(1)当月工资够缴税标准:工资、奖金分别计算。
即:先将当月取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。
【例题2】中国公民郑某2008年l~12月份每月工资3000元,12月份除当月工资以外,还取得全年一次性奖金6000元。郑某2008年奖金应缴纳个人所得税( )元。
A、300 B、375 C、400 D、575
答案:A
解析:全年一次性奖金的个人所得税计算:6000÷12=500(元),适用税率为5%,全年一次性奖金应纳税额=6000×5%=300(元)。
(2)当月工资不够缴税标准:工资、奖金合并计算。
即:发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
【例题3•计算题】王某为中国公民,2006年在我国境内l~12月每月的绩效工资为1200元,l2月31日又一次性领取年终奖l2400元(兑现绩效工资)。计算王某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。
【解析】①该笔奖金适用的税率和速算扣除数为:
每月奖金平均额=[12400+1200-1600]÷12=1000(元)
根据工资、薪金九级超额累进税率的规定,适用的税率为l0%,速算扣除数为25。
②该笔奖金应缴纳个人所得税为:
应纳税额=[12400+1200-1600]×10%-25=1175(元)
【提示】一个纳税年度内,对每一个纳税人,上述计税办法只允许采用一次。
3、对“双薪制”的计税方法——单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税。即:双薪所得原则上不再扣除费用,应全额作为应纳税所得额按适用税率计算纳税。
(1)取得“双薪”当月的工资不够缴税,工资与双薪合并;
(2)取得“双薪”当月的工资够缴税,工资与双薪各自计算。
【例题4】王某为中国公民,2008年在我国境内l~12月每月的工资为3000元,l2月得到双薪。计算王某12月份应缴纳的个人所得税。5转自环 球 网 校edu24ol.com
答案:缴纳个人所得税=[(3000-2000)×10%-25]+(3000×15%-125)=400(元)。
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