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初级经济法:第四章进口货物关税复习资料

更新时间:2009-10-19 15:27:29 来源:|0 浏览1收藏0

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  三、进口货物的关税、进口消费税、进口增值税

  进口关税计算与进口消费税、进口增值税的关系:

进口货物

进口环节税金

税额计算公式

属于应税消费品

进口关税

  关税=关税完税价格×关税税率

进口消费税

  进口消费税=(关税完税价格+关税)/1-消费税税率)×消费税税率

进口增值税

  进口增值税=(关税完税价格+关税)/1-消费税税率)×增值税税率

属于非应税消费品

进口关税

  关税=关税完税价格×关税税率

进口增值税

  进口增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率

  【解释】纳税人进口消费税应税产品(如化妆品、香烟)时,需要同时计算关税、进口消费税、进口增值税。但纳税人进口消费税非应税产品(如计算机、机器设备)时,只需要计算关税、进口增值税。

  1、交消费税的

  (1)关税=关税完税价格×关税税率

  (2)进口消费税=(关税完税价格+关税)/(1―消费税税率)×消费税税率

  (3)进口增值税=(关税完税价格+关税+消费税)×增值税税率

  举例:某企业进口烟丝,消费税税率是30%,关税完税价格100万元,关税的税率40%,增值税税税率17%,

  关税=100×40%=40(万元)

  消费税=(100+40)/(1―30%)×30%=60(万元)

  增值税=(100+40)/(1―30%)×17%=34(万元)

  2、不交消费税的

  (1)关税=关税完税价格×关税税率

  (2)进口增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率

  举例:某企业进口设备,其关税完税价格1007)-元,关税的税率40%,增值税税税率17%

  关税=100×40%=40(万元)

  增值税=(100+40)×17%=23.8(万元)

  【例】某进出口公司进口摩托车1000辆,经海关审定的货价为180万美元。另外,运抵我国关境内输入地点起卸包装费10万美元,运输费8万美元,保险费2万美元。假设人民币汇价为1美元=7.81元人民币;该批摩托车进口关税税率为23%。计算进口该批摩托车应缴纳的关税税额。

  【解析】该批摩托车的完税价格=180+10+8+2=200(万美元)

  应缴关税税额=200×7.81×23%=359.26(万元)

  进口消费税=(200×7.81+359.26)/(1-10%)×10%=213.47(万元)

  进口增值税=(200×7.81+359.26)/(1-10%)×17%=362.9(万元)

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