初级会计实务:资产核算模拟计算题解析
计算分析题
1、甲公司于2007年3月10日购入乙公司股票作为交易性金融资产,实际支付价款为302万元,其中,2万元为已宣告但尚未领取的现金股利。另外,支付购买股票的手续费0.5万元。2007年4月10日,乙公司分派现金股利,甲公司收到上述已宣告分派的现金股利2万元。2007年6月30日,甲公司购买的该股票的市价为280万元,2007年12月31日,甲公司购买该股票的市价为310万元,2008年2月10日,乙公司宣告分派2007年度现金股利,甲公司可获得现金股利1万元。乙公司于2008年3月1日分派现金股利。甲公司收到乙公司分派的现金股利。要求:
(1)编制甲公司投资时的会计分录
(2)编制甲公司2007年4月10收到现金股利时的会计分录
(3)编制甲公司2007年6月30日及2007年12月31日确认公允价值变动损益时的会计分录。
(3)编制甲公司2008年2月10、及2008年3月1日的会计分录
(4)计算2008年2月末交易性金融资产的账面价值
答案:
(1) 2007年3月10日投资时
借:交易性金融资产 3000000
应收股利 20000
投资收益 5000
贷:银行存款 3025000
(2)2007年4月10日,甲公司收到乙公司分派的现金股利
借:银行存款 20000
贷:应收股利 20000
(3)2007年6月30日确认公允价值变动损益时
借:公允价值变动损益 20
贷:交易性金融资产-公允价值变动 20
2007年12月31日确认公允价值变动损益时
借:交易性金融资产-公允价值变动 30
贷:公允价值变动损益 30
(4)2008年2月10,乙公司宣告分派2007年度现金股利
借:应收股利 10000
贷:投资收益 10000
2006年3月1日收到分派现金股利
借:银行存款 10000
贷:应收股利 10000
(4)甲公司对乙公司交易性金融资产经上述调整后的账面余额为310万元。(300-20+30)
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2、A公司于2006年9月1日从证券市场购入B公司2006年1月1日发行的一批债券,面值100000元,票面利率为6%,两年期,每年1月1日和7月1日付息两次,A公司实际支付价款104000元,另支付手续费1000元,B公司尚未支付2006年上半年的利息,A公司于2006年9月20日收到B公司2006年度上半年的利息。2006年12月31日,A公司购买的该债券市价为105000元,2007年1月10日,A公司收到B公司2006年下半年的利息。A公司于2007年3月1日将上述债券转让50%,实得款项60000元 。编制相关会计分录
答案:
(1) 取得交易性金融资产时:
借:交易性金融资产-成本 101000 (104000-100000×6%÷2)
应收利息 3000
投资收益 1000
贷:银行存款 105000
(2)2006年9月20日收到B公司2004年度上半年的利息
借:银行存款 3000
贷:应收利息 3000
(3)2006年12月31日
借:交易性金融资产-公允价值变动 4000
贷:公允价值变动损益 4000
(4)2007年1月10日收到B公司2006年度下半年的利息
借:银行存款 3000
贷:投资收益 3000
(4)2006年3月1日将上述债券转让50%
借:银行存款 60000
贷:交易性金融资产-成本 50500
-公允价值变动损益 2000
投资收益 7500
同时:借:公允价值变动损益 2000 (4000×50%)
贷:投资收益 2000
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3.甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。采用备抵法核算坏账。2005年12 月1日,甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元,经减值测试,计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。
12月份,甲企业发生如下相关业务:
(1)12月5日,向乙企业赊销商品―批,按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税),由于是成批销售,甲企业给予乙企业10%的商业折扣。
(2)12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款40万元不能收回,确认为坏
账。
(3)12月11日,收到乙企业的销货款500万元,存入银行。
(4)12月21日,收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元,存入银行。
(5)12月30日,向丙企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30。假定现金折扣不考虑增值税。
要求:
(1)编制甲企业上述业务的会计分录。
(2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)① 借:应收账款 1 053
贷:主营业务收入 900
应交税费――应交增值税(销项税额) 153
② 借:坏账准备 40
贷:应收账款 40
③ 借:银行存款 500
贷:应收账款 500
④ 借:应收账款 10
贷:坏账准备 10
借:银行存款 10
贷:应收账款 10
⑤ 借:应收账款 117
贷:主营业务收入 100
应交税费――应交增值税(销项税额) 17
注意:现金折扣在实际发生时应计入“财务费用”。
(2)甲企业本期应计提的坏账准备:
2005年12月31日,应收账款的余额为:500+1 053-40-500+117=1130万元
05年末计提坏账准备之前,坏账准备账户的余额为25―40+10= ―5万元,即借方为5万元
所以,还应补提的坏账准备=1130×5%-(-5)=61.5
借:资产减值损失-计提坏账准备 61.5
贷:坏账准备 61.5
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