中级经济法考试:公司债券学习复习资料

　　第八节公司债券：一公司债券发行主体和种类

　　1、新《公司法》允许“所有公司”都能发行公司债券。

　　2、公司债券的种类

　　(1)记名公司债券和无记名公司债券。

　　(2)可转换公司债券和不可转换公司债券。

　　可转换公司债券是指可以转换成公司股票的公司债券。这种公司债券在发行时规定了转换为公司股票的条件与办法，当条件具备时，债券持有人拥有将公司债券转换为公司股票的选择权。

　　【考题】某股份有限公司发行了可转换公司债券，当转换为公司股票的条件具备时，债券持有人必须将公司债券转换为公司股票(　)。(2007年)

　　[答案]×

　　[解析]本题考核点是可转换公司债券。可转换公司债券转股条件具备时，债券持有人拥有将公司债券转换给公司股票的选择权(可以选择不转换)。

　　二、公司债券的发行

　　1、公司债券发行的条件

　　(1)股份有限公司的净资产不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元;

　　(2)累计债券余额不超过公司净资产的40%;

　　【例】2004年5月某股份有限公司成功发行了3年期公司债券1200万元，1年期公司债券800万元。该公司截止2006年9月30日的净资产额为8000万元，到期需要偿还的债券本息均已偿还，计划于2006年l0月再次发行公司债券。根据公司法律制度的规定，该公司此次发行公司债券额最多不得超过多少万元?

　　【解析】该公司此次发行公司债券额最多不得超过2000万元。根据《公司法》的规定，发行公司债券时，其累计债券余额不超过公司净资产额的40%。本例中，公司发行公司债券时，累计债券余额不得超过3200万元(净资产8000万元×40%=3200万元)，该公司2004年发行的尚未偿还的债券为1200万元(3年期债券)，因此，本次发行的公司债券不得超过2000万元。

　　(3)最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1 年的利息;

　　(4)筹集的资金投向符合国家产业政策;

　　(5)债券的利率不超过国务院限定的利率水平;

　　(6)国务院规定的其他条件。

　　2、募集资金用途

　　公开发行公司债券筹集的资金，必须用于核准的用途，不得用于弥补亏损和非生

　　产性支出。

　　3、公司债券发行的程序

　　(1)有限责任公司、股份有限公司发行公司债券，由公司董事会制定方案，公司股东会、股东大会作出决议。

　　(2)上市公司发行可转换为股票的公司债券，由公司股东大会作出决议。

　　(3)国有独资公司发行公司债券，由国家授权投资的机构或者国家授权的部门作出决定。

　　2009年会计职称考试相关链接：

　　环球网校2009年会计职称考试网上辅导方案

　　2009年度会计职称考试补报名提醒

　　2009年度会计职称考试各地报名时间汇总

　　2008年中级会计职称真题：经济法

　　2008年初级会计职称真题：经济法基础

　　2009年2月1日前参加会计职称辅导 全部五折优惠！