初级会计实务长期股权投资核算复习资料三
环球网校为广大学员整理提供会计职称《初级会计实务》考试复习资料,以便更好的为2009年会计职称考试做准备:固定资产的核算第五节 长期股权投资??掌握长期股权投资的核算―本节内容包括长期股权投资概述、长期股权投资的核算(掌握)、长期股权投资减值,愿为大家考试提供最大的帮助,并祝考试顺利!
2.权益法例题:
甲公司2007年1月20日购买东方股份有限公司发行的股票5000000股准备长期持有,占东方股份有限公司股份的30%。每股买入价为6元,另外,购买该股票时发生有关税费500000元,款项已由银行存款支付,2006年12月31日,东方股份有限公司的所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)100000000元。
2007年东方股份有限公司实现净利润10000000元。甲公司按照持股比例确认投资收益3000000元。
2007年东方股份有限公司可供出售金融资产的公允价值增加了4000000元。甲公司按照持股比例确认相应的资本公积1200000元
2008年5月15日,东方股份有限公司已宣告发放现金股利,每10股派3元,甲公司分派到1500000元。2008年6月15日,甲公司收到东方股份有限公司分派的现金股利。
2009年1月20日,甲公司出售所持东方股份有限公司的股票5000000股,每股出售价格为10元,款项已经收回。
根据上述资料,回答下列要求
(1)编制甲公司2007年1月20日购入东方股份有限公司股票的会计分录
(2)编制甲公司2007年12月31日确认投资收益的会计分录
(3)编制甲公司2007年12月31日确认资本公积的会计分录
(4)编制甲公司2008年5月15日及6月15日的会计分录
(5)编制甲公司2009年1月20日转让东方股份有限公司股票的会计分录
答案:
(1)购入时:
长期股权投资的初始投资成本=5000000×6+500000=30500000元
应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=100000000×30%=30000000
分录是:
借:长期股权投资――成本 30500000
贷:银行存款 30500000
(2)2007年12月31日确认投资收益时:
借:长期股权投资――损益调整 3000000
贷:投资收益 3000000
(3)2007年12月31日确认资本公积
借:长期股权投资――其他权益变动 1200000
贷:资本公积――其他资本公积 1200000
(4)2008年5月15日
借:应收股利 1500000
贷:长期股权投资――损益调整 1500000
2008年6月15日
借:银行存款 1500000
贷:应收股利 1500000
(5)2009年1月20日转让时
长期股权投资-成本 30500000
长期股权投资-损益调整 3000000-1500000=1500000
长期股权投资-其他权益变动 1200000
分录为:
借:银行存款 50000000
贷:长期股权投资-成本 30500000
-损益调整 1500000
-其他权益变动 1200000
投资收益 16800000
同时:
借:资本公积-其他资本公积1200000
贷:投资收益 1200000
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