初级经济法五章企业所得税第一节复习资料三

　　环球网校为广大学员整理提供会计职称《初级经济法》考试复习资料，以便更好的为2009年会计职称考试做准备：第五章所得税法律制度―本章的题型应主要考虑选择题、判断题、计算分析题。，愿为大家考试提供最大的帮助，并祝考试顺利!

　　第一节　企业所得税法律制度(全新)

　　三、应纳税所得额的计算

　　1.居民企业：

　　应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损【提示】在计算应纳税所得额时，财务会计处理办法同税法不一致的，以税法规定计算纳税。

　　2、非居民企业：

　　(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;

　　(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;

　　(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

　　(一)计税收入――应掌握计税收入、不征税收入、免税收入的划分，注意选择题或计算分析题。

　　1.收入总额的确定

　　(1)销售货物收入;

　　(2)提供劳务收入;

　　(3)转让财产收入：包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入;

　　(4)股息、红利等权益性投资收益：包括纳税人对外投资入股分得的股息、红利收入;

　　(5)利息收入：不包括纳税人购买国债的利息收入。

　　(6)租金收入;

　　(7)特许权使用费收入：指纳税人提供或者转让无形资产的使用权而取得的收入。

　　(8)接受捐赠收入;

　　(9)其他收入：包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返回款，包装物押金收入以及其他收入。

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　　2008年中级会计职称真题：经济法

　　2008年初级会计职称真题：经济法基础

　　2、不征税收入

　　(1)财政拨款;

　　(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;

　　(3)国务院规定的其他不征税收入。

　　3、免税收入

　　(1)国债利息收入;

　　【解释】纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额;纳税人购买国家重点建设债券和金融债券的利息收入，应计入应纳税所得额。

　　(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

　　(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;

　　(4)符合条件的非营利组织的收入。

　　【例题1】下列各项中，属于企业所得税法计税收入中“其他收入”的有(　)。

　　A、固定资产盘盈收入

　　B、固定资产出租收入

　　C、罚款收入

　　D、现金的溢余收入

　　【答案】ACD

　　【解析】企业所得税法计税收入中“其他收入”，包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返回款，包装物押金收入以及其他收入。B选项“固定资产出租收入” 属于租金收入，不属于“其他收入”。

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