09年中级会计实务第十三章历年试题三
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2009年会计职称考试5月分进行，环球网校为广大学员整理提供会计职称考试历年试题，以便更好的为2009年会计职称考试做准备，愿为大家考试提供最大的帮助，并祝考试顺利!第十三章 收入在考试中处于非常重要的地位，重点是：商品销售收入的确认、计量;建造合同的确认和计量。
(四)综合题?
【例题1】甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2001年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：?
(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。?
(2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。?
(3)12月4日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税税额为17万元;该协议规定，甲公司应在2002年5月1日将该批商品购回，回购价为110万元(不含增值税额)。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为78万元。?
(4)12月14日，与D公司签订合同，以分期收款方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本为75万元，提货单已交D公司。该合同规定，该商品价款及增值税额分三次等额收取。第一笔款项已于当日收到，存入银行。剩下两笔款项的收款日期分别为2002年1月14日和2月14日。(注：分期收款的销售在新准则下已变化)?
(5)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元(含增值税额)。?
(6)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为200万元(不含增值税额)，实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，甲公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20%，款项尚未收到。(注：视同买断代销在新准则下有变化)?
(7)12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元(不含增值税额)，自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。?
(8)12月31日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税税额为51万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为200万元。? (9)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。?
要求：?
(1)编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。?
(2)计算甲公司12月份主营业务收入和主营业务成本。?
(“应交税费”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)(2002年)?
【答案】?
(1)①借：应收账款 117?
贷：主营业务收入 100?
应交税费――应交增值税(销项税额) 17 ?
借：主营业务成本 85?
贷：库存商品 85?
借：银行存款 116?
财务费用 1?
贷：应收账款 117 ?
②借：主营业务收入 10?
应交税费――应交增值税(销项税额) 1.7 ?
贷：银行存款 11.7 ?
③借：银行存款 117?
贷：库存商品 78?
应交税费――应交增值税(销项税额) 17?
待转库存商品差价 22
注：新准则下已取消待转库存商品差价，改为计入其他应付款。
? 借:财务费用 [〔110-100〕÷5]2
贷:待转库存商品差价 2
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④借：分期收款发出商品 75?
贷：库存商品 75?
借：银行存款 46.8?
贷：主营业务收入 40?
应交税费――应交增值税(销项税额) 6.8 ?
借：主营业务成本 25?
贷：分期收款发出商品 25 ?
⑤借：应收账款 17.55?
贷：主营业务收入 15?
应交税费――应交增值税(销项税额) 2.55 ?
借：劳务成本 20?
贷：应付工资 20?
借：主营业务成本 20?
贷：劳务成本 20 ?
⑥借：委托代销商品 180?
贷：库存商品 180?
借：应收账款 46.8?
贷：主营业务收入 40?
应交税费――应交增值税(销项税额) 6.8 ?
借：主营业务成本 36?
贷：委托代销商品 36 ?
⑦借：银行存款 40?
贷：预收账款 40 ?
⑧借：银行存款 351?
贷：主营业务收入 225?
递延收益 75?
应交税费――应交增值税(销项税额) 51 ?
借：主营业务成本 200?
贷：库存商品 200 ?
⑨借：主营业务收入 100?
应交税费――应交增值税(销项税额) 17 ?
贷：银行存款 116?
财务费用 1 ?
借：库存商品 85?
贷：主营业务成本 85 ?
(2)主营业务收入=100-10+40+15+40+225-100=310(万元)?
主营业务成本=85+25+20+36+200-85=281(万元)
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