09年初级会计实务第三章冲刺辅导（5）

　　3、预付账款

　　(1)预付款项情况不多的企业，可以不设置"预付账款"科目，而直接在"应付账款"科目核算

　　(2)核算

　　4、其他应收款

　　(1)内容：

　　应收的各种赔款、罚款

　　应收出租包装物租金

　　存出保证金，如租入包装物暂付的押金。

　　应向职工收取的各种垫付的款项

　　其他各种应收、暂付款项

　　5、应收款项减值

　　(1)“应收账款”“应收票据”“其他应收款”“预付账款”等均可以直接计提坏账准备

　　(2)核算

　　当期应提取的坏账准备

　　=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-(或+)"坏账准备"科目的贷方(或借方)余额

　　差额大于0：提取坏账准备时：借：资产减值损失-计提的坏账准备

　　贷：坏账准备

　　差额小于0：冲减坏账准备时：借：坏账准备

　　贷：资产减值损失-计提的坏账准备

　　对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，

　　借：坏账准备

　　贷：应收账款(应收票据、预付账款、其他应收款)

　　已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额

　　已经确认的坏账又收回： 借：应收账款(应收票据、预付账款、其他应收款)

　　贷：坏账准备

　　同时 ： 借：银行存款

　　贷：应收账款(应收票据、预付账款、其他应收款)

　　对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

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