2009年初级会计实务冲刺辅导资产核算(3)

　　08年计算题

　　甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。

　　2008年4月，与A材料相关的资料如下：

　　(1)1日，“原材料―A材料”科目余额20 000元(共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。

　　(2)5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306 元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。

　　(3)8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元， 增值税额6120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。

　　(4)11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。

　　(5)18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。

　　(6)21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。

　　(7)30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。

　　要求：

　　(1)计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。

　　(2)根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示)

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　　【答案】

　　(1)发出A材料的单位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/ (2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93(元/公斤)

　　(2)

　　① 借：原材料 2 000

　　贷：应付账款 2 000

　　② 借：原材料 2 200

　　应交税费――应交增值税(进项税额) 306

　　贷：银行存款 2 506

　　③ 借：在途物资 37 000

　　应交税费――应交增值税(进项税额) 6 120

　　贷：银行存款 43 120

　　④ 借：原材料 37 000

　　贷：在途物资 37 000

　　⑤ 借：原材料 51 500

　　应交税费――应交增值税(进项税额) 8 415

　　银行存款 20 085

　　贷：其他货币资金 80 000

　　⑥ 借：原材料 600

　　贷：生产成本 600

　　⑦ 借：生产成本 65 580

　　制造费用 10 930

　　管理费用 10 930

　　贷：原材料 87 440

　　解析：发出材料的单位成本为10.93元，则基本生产车间领用的材料为6000*10.93=65580元，应计入生产成本;车间管理部门领用的材料为1000*10.93=10930元，应计入制造费用;管理部门领用材料为1000*10.93=10930元，应计入管理费用。

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