初级经济法基础:第四章流转税法律制度十

　　第二节 消费税

　　一、消费税的特征(注意多选题)(P136)

　　1、征税范围和税率选择具有灵活性;

　　2、征收简便;

　　3、税源广泛;

　　4、税收负担具有转嫁性。

　　二、消费税税率――比例税率、定额税率两种

　　(1)应税消费品的具体适用税率在考试试题中一般会有提示;

　　(2)注意掌握对卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用从价定率和从量定额的复合征税方法;

　　(3)“从高”适用税率：一是未分别核算;二是纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的。(注意选择、判断题)

　　(4)对生产销售达到规定低污染排放标准的小汽车减征30%的消费税。

　　三、消费税应纳税额的计算(P138)

　　实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额。消费税应纳税额=销售额(或者组成计税价格)×消费税税率。

　　1、销售额是否含增值税

　　题目中的销售额为含增值税的销售额时，必须换算成不含增值税的销售额。

　　2、价外费用(P141)

　　(1)价外费用(含增值税)应并入销售额计征消费税。

　　(2)承运部门的运输发票开具给购货方，纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费不属于价外费用。

　　3、包装物(P141)

　　(1)包装物随同应税消费品“销售”的，无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应当计入应税消费品的销售额计征消费税。

　　(2)一般情况下，押金不计征消费税。

　　(3)逾期包装物押金和收取“1年以上”的押金，应当计入应税消费品的销售额，按照“应税消费品”的适用税率计征消费税。

　　(4)酒类产品的包装物押金，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额计征消费税。

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