09年《初级会计实务》一章模拟题及解析(4)

　　四、计算分析题(本类题共4题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)

　　46、乙公司2007年12月有关职工薪酬业务如下：

　　(1)本月应付工资总额462 000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320 000元，车间管理人员工资为70 000元，企业行政管理人员工资为60 400元，销售人员工资为11 600元。

　　(2)下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利费金额。企业在岗职工共计100人，其中管理部门20人，生产车间80人，企业的历史经验数据表明，对于每个职工企业每月补贴食堂120元。

　　(3)本月以其生产的每台成本为900元的电暖器作为圣诞节福利发放给公司每名职工(直接生产的职工80人，管理部分人员20人)。该型号的电暖器市场销售为每台1 000元，乙公司适用的增值税税率为17%。

　　(4)乙公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。乙公司总部共有部门经理以上职工15名，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧1 000元;该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为200平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套8 000元。本月以现金支票支付了租金。

　　(5)乙公司根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462 000元，代扣职工房租40 000元，企业代垫职工家属医药费2 000元，以现金实发工资420 000 元。

　　要求：编制上述业务的相关会计分录(“应交税费”写出明细科目)

　　答案及解析：

　　(1)分配工资

　　借：生产成本 　　320 000

　　制造费用　　　　　　　　　　70 000

　　管理费用　　　　　　　　　　60 400

　　销售费用　　　　　　　　　　11 600

　　贷：应付职工薪酬 　　　　462 000

　　(2)确认职工食堂补贴

　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　　9 600

　　管理费用　　　　　　　　　　　　　2 400

　　贷：应付职工薪酬 　　　　12 000

　　(3)给职工发放电暖气

　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　　93600

　　管理费用 　　　　　　　　　　　　 23400

　　贷：应付职工薪酬 　　117000

　　本题中，应确认的应付职工薪酬=100×1 000×17%+100×1 000

　　=117 000(元)

　　其中，应记入“生产成本”科目的金额=80×1 000×17%+80×1 000

　　=93600(元)

　　应记入“管理费用”科目的金额=20×1 000×17%+20×1 000

　　=23400(元)

　　同时：借：应付职工薪酬　　　117 000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　100 000

　　应交税费??应交增值税(销项税额)17 000

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　90 000

　　贷：库存商品 　　　　　 　　90 000

　　(4)

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　55 000

　　贷：应付职工薪酬 　 　 　55 000

　　借：应付职工薪酬 　　　 15 000

　　贷：累计折旧 　　　　　　　　　　　　　 15 000

　　借：应付职工薪酬 　 40000

　　贷：银行存款 40000

　　应确认的应付职工薪酬=15×1 000+5×8 000=60 000(元)

　　其中，提供企业拥有的汽车职工使用的非货币性福利=15×1 000=15 000(元)

　　租赁住房供职工使用的非货币性福利=5×8 000=40 000(元)

　　(5)

　　①向银行提取现金：

　　借：库存现金　　　　420 000

　　贷：银行存款　　　　420 000

　　②发放工资，支付现金：

　　借：应付职工薪酬??工资　　420 000

　　贷：库存现金　　　　　　　　420 000

　　③代扣款项：

　　借：应付职工薪酬??工资　　　　　　42 000

　　贷：其他应收款??职工房租　　　　　40 000

　　??代垫医药费　　　　2 000

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　　47、甲公司为增值税一般纳税人，原材料日常收发及结存采用计划成本核算。材料的计算单位成本为每公斤10元，该企业2007年4月份有关资料如下：

　　(1)“原材料“账户月初余额600000元，“材料成本差异”账户月初借方余额为5000元

　　(2)4月10日，从外地丙公司购入材料90020公斤，增值税专用发票注明价款为810000元，增值税额为103700元，运杂费30000元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达

　　(3)4月15日，从丙公司购进的材料到达，验收入库时发现短缺20公斤，经查属于定额内自然损耗。按实收数量验收入库

　　(4)4月18日，持银行本票800000元购入A材料50000公斤，增值税专用发票上注明的货款为495000元，增值税额为84150元，另支付运输费用20000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。

　　(5)当月发出材料情况如下：

　　基本生产车间领用 800000元

　　在建工程领用 200000元

　　车间管理部门领用 5000元

　　企业行政管理部门领用 15000元

　　要求：

　　(1)计算当月材料成本差异率。

　　(2)编制采购材料的会计分录。

　　(3)编制月末结转入库材料的成本差异的会计分录。

　　(4)编制发出材料的会计分录

　　(5)编制月末分配本期发出材料成本差异的会计分录。

　　[答案]

　　(1)月初材料成本差异=5000

　　本月入库材料的实际成本=(810000+30000)+(495000+20000)=1355000元

　　本月入库材料的计划成本=(90020-20)×10+50000×10=1400000元

　　本月入库材料成本差异=1355000-1400000=-45000

　　本月材料成本差异率=(-45000+5000)/(600000+1400000)=-2%

　　(2)4月10日：

　　借：材料采购 840000

　　应交税费-应交增值税(进项税)103700

　　贷：银行存款 943700

　　4月18日：

　　借：材料采购 515000

　　银行存款 200850

　　应交税费-应交增值税(进项税)84150

　　贷：其他货币资金 800000

　　(3)采购材料验收入库

　　借：原材料 1400000

　　贷：材料采购 1400000

　　借：材料采购 45000

　　贷：材料成本差异 45000

　　(4)发出材料

　　借：生产成本 800000

　　在建工程 200000

　　制造费用 5000

　　管理费用 15000

　　贷：原材料 1020000

　　(5)结转发出材料的成本差异

　　发出材料成本差异额=1020000×(-2%)=-20400

　　借：材料成本差异 20400

　　贷：生产成本 16000

　　在建工程 4000

　　制造费用 100

　　管理费用 300

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　　48. 某工业企业设有修理、运输两个辅助生产车间，辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算。本月发生辅助生产费用、提供劳务量如下表：

　　要求：

　　(1) 采用交互分配法计算修理费、运输费，将计算结果填入下表(不需要写计算过程，费用分配率保留四位小数，分配额保留整数，四舍五入。)

　　辅助生产成本分配表(交互分配)

　　(1) 编制辅助生产费用分配的会计分录

　　答案：

　　(1)

　　辅助生产成本分配表(交互分配)

　　(2)交互分配：

　　借：生产成本-辅助生产成本(修理车间)360

　　生产成本-辅助生产成本(运输车间)240

　　贷：生产成本-辅助生产成本(修理车间)240

　　生产成本-辅助生产成本(运输车间)360

　　对外分配：

　　借：制造费用 12784

　　管理费用 1256

　　贷：生产成本-辅助生产成本(修理车间)5160

　　-辅助生产成本(运输车间)8880

　　解析：修理车间交互分配率=5040÷2100=2.4

　　运输车间交互分配率=9000÷7500=1.2

　　对外分配的辅助成本

　　修理车间=5040+1.2×300-100×2.4=5160元

　　运输车间=9000+100×2.4-1.2×300=8880元

　　对外分配率：修理=5160÷(1800+200)=2.58元/小时

　　运输=8880÷(6600+600)=1.233元/千米

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　　49、甲、乙两公司签订了一份1000万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套系统软件(以下简称项目)。2004年3月2日项目开发工作开始，预计2006年2月26日 完工。预计开发完成该项目的总成本为800万元。其他有关资料如下：

　　(1)2004年3月30日，甲公司预收乙公司支付的项目款400万元存入银行。

　　(2)2004年甲公司为该项目实际发生劳务成本(均职工薪酬)350万元。

　　(3)至2005年12月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本700万元。

　　(4)至2006年2月26日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本820万元

　　(5)甲公司在2004年、2005年末均能对该项目的结果予以可靠估计，假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。

　　要求：

　　(1)计算甲公司2004年、2005年该项目的完成程度。

　　(2)计算甲公司2004年、2005年及2006年该项目确认的收入和费用。

　　(3)编制甲公司2004年、2005年及2006年相关的会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示，劳务成本均为工资费用)

　　答案：

　　(1) 2004年项目的完成程度=350/800=43.75%

　　2005年该项目的完成程度=700/800=87.5%

　　(2) 2004年确认收入=1000×43.75%=437.5

　　2004年确认费用=800×43.75%=350

　　2005年确认收入=1000×87.5%-437.5=437.5

　　2005年确认费用=800×87.5%-350=350

　　2006年确认收入=1000-437.5-437.5=125

　　2006年确认费用=820-350-350=120

　　(3)分录如下：

　　2004年：

　　收到项目款时：

　　借：银行存款400

　　贷：预收账款400

　　发生劳务成本时：

　　借：劳务成本350

　　贷：应付职工薪酬 350

　　确认收入与结转成本时：

　　借：预收账款437.5

　　贷：主营业务收入437.5

　　借：主营业务成本350

　　贷：劳务成本 350

　　2005年发生劳务成本时：

　　借：劳务成本 350

　　贷：应付职工薪酬 350

　　2005年确认收入与结转成本时：

　　借：预收账款 437.5

　　贷：主营业务收入 437.5

　　借：主营业务成本 350

　　贷：劳务成本 350

　　2006年发生劳务成本时

　　借：劳务成本 120

　　贷：应付职工薪酬 120

　　2006年确认收入与结转成本时：

　　借：预收账款 125

　　贷：主营业务收入 125

　　借：主营业务成本 120

　　贷：劳务成本 120

　　五、综合题(本类题共2题。每小题8分，第2小题12分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的。均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的。除题中有特殊要求外。只需写出一级科目)

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　　50. 甲公司为增值税一般纳税人。适用的增值税税率为17%，2007年发生的与固定资产相关的业务如下：

　　(1)2007年1月，甲公司准备自行建造一座厂房，为此购入工程物资一批，价款为250000元，支付的增值税进项税额为42500元，款项以银行存款支付。1～6月，工程先后领用工程物资272500元(含增值税税额);剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣;领用生产原材料一批，实际成本为32000元，未计提存货跌价准备，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5440元;辅助生产车间为工程提供有关劳务支出35000元;应支付工程人员薪酬65800元;6月底，工程达到预定可使用状态并交付使用。不考虑其他相关税费。

　　(2)2007年4月1日，甲公司为降低采购成本，向乙公司一次购进了3套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付货款780000元，增值税税额132600元，包装费4200元，全部以银行存款支付。假定设备A、B和C均满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为292600元、359480元、183920元;不考虑其他相关税费。

　　(3)2007年6月10日，账面原值为150000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年的一台设备提前报废，该设备系2002年12月30日购入，采用年数总和法计提年折旧。该报废时发生清理费用2000元，取得残值变价收入5000元。

　　根据上述资料回答下列问题：

　　(1)计算该厂房的入账价值并编制自建厂房的相关会计分录

　　(2)计算购入的A、B、C三设备的入账价值并编制购入固定资产的会计分录

　　(3)计算2007年6月10日设备清理时设备的净值

　　(4)编制2007年6月10日设备清理时相关的会计分录

　　答案及解析：

　　(1)自建厂房的账务处理如下：

　　该厂房的入账价值=272500+32000+5440+35000+65800=410740元

　　①购入为工程准备的物资

　　借：工程物资　　　　292500

　　贷：银行存款　　　　292500

　　②工程领用物资

　　借：在建工程　　　　272500

　　贷：工程物资　　　　272500

　　③工程领用原材料

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　37440

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　32000

　　应交税费――应交增值税(进项税额转出)　　　5440

　　④辅助生产车间为工程提供劳务支出

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　35000

　　贷：生产成本――辅助生产成本　　　　35000

　　⑤计提工程人员薪酬

　　借：在建工程　　　　　65800

　　贷：应付职工薪酬　　　65800

　　⑥6月底，工程达到预定可使用状态并交付使用

　　借：固定资产　　　　　410740

　　贷：在建工程　　　　　410740

　　⑦剩余工程物资转作存货

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　17094.02

　　应交税费――应交增值税(进项税额)　2905.98

　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　20000

　　(2) ①确定计入固定资产成本的金额，包括买价、包装费及增值税税额等应计入固定资产成本的金额=780000+132600+4200=916800(元)

　　②确定设备A、B和C的价值分配

　　A设备应分配的固定资产价值比例=292600÷(292600+359480+183920)=35%

　　B设备应分配的固定资产价值比例=359480÷(292600+359480+183920)=43%

　　C设备应分配的固定资产价值比例=183920÷(292600+359480+183920)=22%

　　③确定设备A、B和C各自的入账价值

　　A设备的入账价值=916800×35%=320880(元)

　　B设备的入账价值=916800×43%=394224(元)

　　C设备的入账价值=916800×22%=201696(元)

　　④编制会计分录

　　借：固定资产――A　　　　　320880

　　――B　　　　　394224

　　――C　　　　　201696

　　贷：银行存款　　　　　　　 916800

　　(3)年数总和法下

　　2003年计提折旧额=150000×(1-5%)×5/15=47500元

　　2004年计提折旧额=150000×(1-5%)×4/15=38000元

　　2005年计提折旧额=150000×(1-5%)×3/15=28500元

　　2006年计提折旧额=150000×(1-5%)×2/15=19000元

　　2007年1月-2007年6月计提折旧额=150000×(1-5%)×1/15×6/12=4750元

　　设备报废时的净值=150000-(47500+38000+28500+19000+4750)=12250元

　　或者：设备正常报废是2007年12月31日，提前了6个月报废，所以尚未计提的折旧额= 150000×(1-5%)×1/15×6/12=4750元，累计折旧=150000×(1-5%)-4750=137750，固定资产的净值=150000×5%+4750=12250元

　　(4)设备清理的会计分录如下：

　　①固定资产转入清理

　　借：固定资产清理　　　12250

　　累计折旧　　　　　137750

　　贷：固定资产　　　　　150000

　　②发生清理费用

　　借：固定资产清理　　　2000

　　贷：银行存款　　　　　2000

　　(3)取得残值变价收入

　　借：银行存款　　　　5000

　　贷：固定资产清理　　5000

　　(4)结转固定资产净损益

　　借：营业外支出 　9250

　　贷：固定资产清理　　　　　　9250

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　　51. 天大公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。所得税税率33%.天大公司2007年发生如下经济业务：

　　(1)向B公司销售甲产品一批，销售价格535 000元，产品成本305 000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。

　　(2)根据债务人的财务状况，对应收账款计提20000元坏账准备。

　　(3)采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10000元，已存入银行。

　　(4)收到B公司甲产品退货。该退货系天大公司20×7年售出，售出时售价共计2000元，成本1750元，该货款当时已如数收存银行。天大公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票。

　　(5)年末公司持有的交易性金融资产账面价值为40000元，公允价值为41000元。

　　(6)计提已完工工程项目的长期借款利息3 000元;用银行存款支付发生的管理费用5 000元，销售费用2 000元。

　　(7)销售产品应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。

　　(8)计算应交所得税(不考虑纳税调整事项)。

　　要求：

　　(1)编制天大公司有关经济业务的会计分录(除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)。

　　(2)编制天大公司20×7年度的利润表。

　　利 润 表

　　编制单位：天大公司　　　　　　20×7年度　　　单位：元

　　答案：

　　(1)编制会计分录:

　　①

　　借：应收账款　625 950

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　535 000

　　应交税费――应交增值税(销项税额)　90 950

　　借：主营业务成本　305 000

　　贷：库存商品　　305 000

　　②借：资产减值损失　20 000

　　贷：坏账准备　　20 000

　　③借：银行存款　10 000

　　贷：预收账款　10 000

　　④销售退回：

　　借：主营业务收入 2 000

　　应交税费――应交增值税(销项税额) 340

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　2340

　　借：库存商品　　　1750

　　贷：主营业务成本　　　　1750

　　⑤借：交易性金融资产――公允价值变动　　　1000 (41000-40000)

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　1000

　　⑥计提借款利息和支付费用：

　　借：财务费用　3 000

　　贷：应付利息　3 000

　　借：管理费用　5 000

　　销售费用　2 000

　　贷：银行存款　7 000

　　⑦计提相关税金及附加：

　　借：营业税金及附加 2 000

　　贷：应交税费――应交城市维护建设税　1 400

　　――应交教育费附加　　　　600

　　⑧计算应交所得税(不考虑纳税调整事项)。

　　应纳税所得额

　　=535 000-305 000-20 000-2000+1 750+1000-3000-5000-2000-2000

　　=198 750(元)

　　应交所得税=198 750×33%=65 587.5(元);

　　借：所得税费用 65 587.5

　　贷：应交税费――应交所得税 65 587.5

　　(2).编制利润表

　　利 润 表

　　编制单位：天大公司 20×7年度 单位：元

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　　2008年中级会计职称真题：经济法

　　2008年初级会计职称真题：经济法基础