09年《初级会计实务》二章模拟题及解析(4)

　　四、计算分析题(本类题共4题，共20分，每小题5分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)

　　46.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2007年3月份发生如下经济业务：

　　(1)3月1日，向乙公司销售某商品1 000件，每件标价2 000元，为了鼓励多购商品，甲公司同意给予10%的商业折扣，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。

　　(2)13日，收到乙公司扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行，假定计算现金折扣时不考虑增值税

　　(3)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为900000元，增值税额为153000元，货款尚未收到

　　(4)20日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6%的销售折让。甲公司查明后，同意给予折让，并取得了所取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)

　　(5)25日向B公司销售一批商品，成本为600000元，增值税专用发票注明售价为1000000元，增值税170000元。甲企业在销售时已知B公司资金周转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与B公司长期以来建立的商业关系，甲公司将商品销售给了B公司。该批商品发出，并向银行办妥了托收手续。假定甲公司销售该批商品纳税义务已经发生。

　　(6)3月30日，收到政府拨付的800万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备1台。

　　要求：

　　编制甲公司上述业务的会计分录( “应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)。

　　答案：

　　(1)借：应收账款 2106000

　　贷：主营业务收入 1800000( 2000×1000×90%)

　　应交税费-应交增值税(销项税)306000

　　(2)现金折扣=1800000×1%=18000元

　　实际收到的款项= 2106000-18000=2088000

　　借：银行存款 2088000

　　财务费用 18000

　　贷：应收账款 2106000

　　(3)借：应收账款 1053000

　　贷：主营业务收入 900000

　　应交税费-应交增值税(销项税)153000

　　(4) 借： 主营业务收入 54000

　　应交税费-应交增值税(销项税)9180

　　贷：应收账款 63180

　　(5)借：发出商品 600000

　　贷：库存商品 600000

　　借：应收账款 170000

　　贷：应交税费-应交增值税(销项税) 170000

　　(6)借：银行存款 8000000

　　贷：递延收益 8000000

    2009年会计职称考点串讲（电子书）下载汇总

　　2009年会计职称考试教材变化详解

　　47.甲公司购置了一套需要安装的生产线。与该生产线有关的业务如下：

　　(1)20×5年9月30日，为购建该生产线向建设银行专门借入资金500 000元，并存入银行。该借款期限为2年，年利率9.6%，到期一次还本付息，不计复利。

　　(2)20×5年9月30日，用上述借款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为400 000元，增值税额为68 000元。另支付保险费及其他杂项费用32 000元。该待安装生产线交付本公司安装部门安装。

　　(3)安装生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为40 000元，税务部门核定的计税价格为80 000元，适用的增值税税率为17%。

　　(4)安装工程人员应计工资18 000元，用银行存款支付其他安装费用16 400元。

　　(5)20×5年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用。该生产线预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。

　　(6)20×7年12月31日，甲公司将该生产线出售。出售时用银行存款支付清理费用30 000元，出售所得款项500 000元全部存入银行。于当日清理完毕。

　　假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末一次计息。

　　要求：

　　(1)编制甲公司20×5年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录。

　　(2)编制甲公司20×6年度计提折旧和利息的会计分录。

　　(3)编制甲公司20×7年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。

　　("应交税费"科目要求写出明细科目)

　　答案:

　　(1)20×5年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录：

　　①借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　500 000

　　贷：长期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 000

　　②借：在建工程　　　　 500 000(400 000+68 000+32 000)

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 000

　　③借：在建工程　　　　　 12 000(500 000×9.6%×3/12)

　　贷;应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 12 000

　　④借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　　　　53 600

　　贷：库存商品 40 000

　　应交税费―应交增值税(销项税额) 13 600(80 000×17%)

　　⑤借;在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 34 400

　　贷;应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　18 000

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 16 400

　　⑥借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　 600 000

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 600 000

　　(2)

　　①　年折旧率=2÷预计使用年限×100%

　　20×6年度计提折旧=固定资产账面净值×年折旧率=600 000×2/5

　　=240 000(元)

　　借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 240 000

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240 000

　　②20×6年度计提利息=500 000×9.6%=48 000(元)

　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 48 000

　　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 48 000

　　(3)20×7年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录

　　20×7年度计提折旧

　　借：制造费用　　　　　　　　　　　144 000【(600000-240000)×2/5】

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　144 000

　　出售时固定资产净值=600000-240000-144000=

　　固定资产清理净损益=固定资产清理收入-固定资产净值-清理费用

　　=500 000-216 000-30 000

　　=254 000(元)

　　①借：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　 384 000

　　固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　 216 000

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 600 000

　　②借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　 30 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 30 000

　　③借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　500 000

　　贷;固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　 500 000

　　④借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　 254 000

　　贷：营业外收入 　　　　　　　　　　　　　　　　254 000

    2009年会计职称考点串讲（电子书）下载汇总

　　2009年会计职称考试教材变化详解

　　48. A公司是上市公司，按季度对外提供中期财务报表，按季计提利息。2007年有关业务如下：

　　(1)1月10日A企业从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为1000万元，利率为6%，3年期，每半年付息一次，该债券为2006年1月1日发行，取得时公允价值为1030万元，含已到付息期尚未领取的2006年下半年的利息，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。

　　(2)1月20日收到2006年下半年的利息

　　(3)3月31日，该债券的公允价值为950万元

　　(4)3月31日，按债券票面利率计算利息

　　(5)6月30日，该债券的公允价值为1080万元

　　(6)6月30日，按债券的票面利率计算利息

　　(7)7月10日收到2007年上半年的利息

　　(8)8月20日，将该债券全部处置，实际收到价款1120万元

　　要求：编制上述业务的会计分录(单位为万元)

　　答案：

　　(1)1月10日购入债券时：半年的利息=1000×6%÷2=30万元

　　借：交易性金融资产??成本 1000

　　投资收益 2

　　应收利息 30

　　贷：银行存款 1032

　　(2)借：银行存款 30

　　贷：应收利息 30

　　(3)3月31日：公允价值变动损益=950-1000=-50万元

　　借：公允价值变动损益 50

　　贷：交易性金融资产-公允价值变动 50

　　(4)3月31日：计息

　　借：应收利息 15(1000×6%×3/12)

　　贷：投资收益 15

　　(5)3月31日：公允价值变动损益=1080-950=130万元

　　借：交易性金融资产-公允价值变动 130

　　贷：公允价值变动损益 130

　　(6)6月30日：计息

　　借：应收利息 15

　　贷：投资收益 15

　　(7) 7月10日收到利息

　　借：银行存款 30

　　贷：应收利息 30

　　(8)8月20日，将该债券全部处置

　　借：银行存款 1120

　　贷：交易性金融资产-成本 1000

　　-公允价值变动 80

　　投资收益 40

　　同时：借：公允价值变动损益 80

　　贷：投资收益 80

    2009年会计职称考点串讲（电子书）下载汇总

　　2009年会计职称考试教材变化详解

　　49、某企业A材料采用计划成本进行计算，材料的计划成本为10元/公斤，A材料的成本差异分配率按本月全部材料到月末计算。企业的增值税率为17%。12月发生如下相关业务：

　　(1)月初，A材料期初结存1 000公斤，材料成本差异为节约1 500元;

　　(2)2日购买A材料1 000公斤，发票账单上注明价款为10 000元，增值税税额为1 700元，材料尚未入库，款项已支付;

　　(3)3日向乙公司销售商品一批，价款200 000元，货款尚未收到;

　　(4)5日拨付给外单位委托加工A材料1 000公斤;

　　(5)10日购入A材料一批5 000公斤，计划成本50 000元，材料已经运到，并验收入库，但发票等结算凭证至月末尚未到达，货款尚未支付;

　　(6)15日购入A材料一批，3 000公斤，发票账单上注明价款为25 000元，增值税额为4 250元，该批材料的计划成本为30 000元，材料已验收入库，货款已通过银行存款支付;

　　(7)20日投资者投资转入一批A材料，双方按评估确认其公允价值为20 000元，投资方增值税税率为17%;

　　(8)31日企业对应收乙公司的货款进行了减值测试，企业决定按照10%计提坏账准备。

　　要求：编制上述业务相关的会计分录

　　答案：

　　(1)2日收到材料时：

　　借：材料采购　　10 000

　　应交税费――应交增值税(进项税额)1 700

　　贷：银行存款　　　　　11 700

　　(2)3日出售商品的分录：

　　借：应收账款　　234 000

　　贷：主营业务收入　200 000

　　应交税费――应交增值税(销项税额)34 000

　　(3)5日拨付给外单位委托加工时：

　　借：委托加工物资10 000

　　贷：原材料 10 000

　　(4)10日购入A材料，月末按计划成本暂估入账：

　　借：原材料50 000

　　贷：应付账款――暂估应付账款50 000

　　(5)15日购入材料时：

　　借：材料采购　　　　25 000

　　应交税费――应交增值税(进项税额)4 250

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　29 250

　　借：原材料 30 000

　　贷：材料采购 　　　 25 000

　　材料成本差异　　5 000

　　(6)20日投资者投资转入材料时：

　　借：原材料　　　　　　20 000

　　应交税费――应交增值税(进项税额)3 400

　　贷：实收资本　　　　　　　23 400

　　(7)进行减值测试，应相应地计提减值准备：

　　借：资产减值损失　　23 400

　　贷：坏账准备　　　　23 400

    2009年会计职称考点串讲（电子书）下载汇总

　　2009年会计职称考试教材变化详解

　　2008年中级会计职称真题：经济法

　　2008年初级会计职称真题：经济法基础