2010年会计职称《初级会计实务》财务报表(2)

　　第二节 资产负债表

　　大纲要求：

　　掌握资产负债表的内容、结构和编制方法;

　　了解资产负债表概念和作用转自环 球 网 校edu24ol.com

　　本节具体内容：

　　一、资产负债表的概述

　　资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的报表。

　　二、资产负债表的结构

　　我国企业资产负债表采用账户式结构。分为左右两方：

　　左方为资产，包括流动资产和非流动资产，大体按照资产的流动性大小排列，

　　资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。

　　非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。

　　右方为负债和所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。

　　具体格式见213页表6-1

　　三、资产负债表编制

　　(一)根据总账科目余额填列

　　(1)直接根据总账科目的余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。

　　(2)根据几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”项目

　　(二)根据有关明细科目的余额计算填列。如“应付账款”项目 “应收账款”项目

　　(三)根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目

　　(四)根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。如资产负债表中的“应收票据”“应收账款”、“长期股权投资”“在建工程”“固定资产”“无形资产”等项目

　　(五)综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目

　　一些重要具体项目的填列

　　(1)‘货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据‘库存现金’，、‘银行存款’，、‘其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。

　　(2)‘应收票据”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据‘应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

　　例题见教材6-12

　　(3)“应收账款”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去‘坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

　　如“应收账款”科目所属明细科目期未有贷方余额的，应在本表“预收款项”项目内填列。

　　例题见教材6-8

　　例题见教材6-13

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