2010年《初级会计实务》辅导：负债(5)

　　(2)发放职工薪酬时：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：银行存款(或库存现金)

　　其他应收款 (核算代扣、代垫的房租、医药费、水电费等)

　　应交税费-应交个人所得税

　　若企业支付库存现金，需要先按照实发工资数向开户银行提取现金，然后再向职工发放

　　例题见教材【3-19】

　　A企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462000元，代扣职工房租40000元，企业代垫职工家属医药费2000元，实发工资420000元。编制A企业提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录

　　(1)按照实际发放工资数提取现金转自环 球 网 校edu24ol.com

　　借：库存现金 420000

　　贷：银行存款 420000

　　(2)实际发放工资

　　借：应付职工薪酬 420000

　　贷：库存现金 420000

　　(3)代扣款项

　　借：应付职工薪酬 42000

　　贷：其他应收款-职工房租 40000

　　-代垫医药费 2000

　　例题见教材【3-20】

　　20×7年9月，甲企业以现金支付职工张某生活困难补助800元，分录是：

　　借：应付职工薪酬-职工福利800

　　贷：库存现金 800

　　例题见教材【3-21】

　　20×7年10月，丙企业以现金支付12000元补贴给食堂，分录是：

　　借：应付职工薪酬-职工福利12000

　　贷：库存现金 12000

　　例题见教材【3-22】

　　B企业以银行存款缴纳参加职工医疗保险的医疗保险费40000元，B企业的会计分录是：

　　借：应付职工薪酬-社会保险费40000

　　贷：银行存款 40000

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