2010会计职称《初级会计实务》:货币资金(3)
二、银行存款
"银行存款日记账"应定期与银行转来的对账单核对相符,至少每月核对一次。
双方余额不一致的原因除记账错误外,还因为存在未达账项。
所谓未达账项是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同,而发生的一方已经取得凭证登记入账,另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。
未达账项具体包括以下四种情况:转自环 球 网 校edu24ol.com
①企业已收款入账,银行尚未收款入账(企收银未收,导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额)。
②企业已付款入账,银行尚未付款入账(企付银未付,导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额)
③银行已收款入账,企业尚未收款入账(银收企未收,导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额)
④银行已付款入账,企业尚未付款入账(银付企未付,导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额)
注意:
银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。
银行存款余额调节表的编制见教材62页【例2-1】
【06年判断】对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项,企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。( )
【答案】×
【07年判断题】企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时,应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。( )
答案:错
【08年多选】编制银行存款余额调节表时,下列未达账项中,会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有( )。
A.企业开出支票,银行尚未支付
B.企业送存支票,银行尚未入账
C.银行代收款项,企业尚未接到收款通知
D.银行代付款项,企业尚未接到付款通知
答案:AC
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