2010年《初级会计实务》模拟练习题及解析(13)

　　五、综合题(本类题共2题。每小题8分，第2小题12分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的。均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的。除题中有特殊要求外。只需写出一级科目)转自环 球 网 校edu24ol.com

　　50. 甲公司为增值税一般纳税人。适用的增值税税率为17%，2007年发生的与固定资产相关的业务如下：

　　(1)2007年1月，甲公司准备自行建造一座厂房，为此购入工程物资一批，价款为250000元，支付的增值税进项税额为42500元，款项以银行存款支付。1～6月，工程先后领用工程物资272500元(含增值税税额);剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣;领用生产原材料一批，实际成本为32000元，未计提存货跌价准备，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5440元;辅助生产车间为工程提供有关劳务支出35000元;应支付工程人员薪酬65800元;6月底，工程达到预定可使用状态并交付使用。不考虑其他相关税费。该厂房预计使用20年，净残值为5万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。

　　(2)2007年4月1日，甲公司为降低采购成本，向乙公司一次购进了3套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付货款780000元，增值税税额132600元，包装费4200元，全部以银行存款支付。假定设备A、B和C均满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为292600元、359480元、183920元;不考虑其他相关税费。

　　(3)2007年6月10日，账面原值为150000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年的一台设备提前报废，该设备系2002年12月30日购入，采用年数总和法计提年折旧。该报废时发生清理费用2000元，取得残值变价收入5000元。

　　根据上述资料回答下列问题：

　　(1)计算该厂房的入账价值并编制自建厂房的相关会计分录。

　　(2)计算自建厂房2007年计提的折旧额并编制会计分录。

　　(3)计算购入的A、B、C三设备的入账价值并编制购入固定资产的会计分录

　　(4)计算2007年6月10日设备清理时设备的净值

　　(5)编制2007年6月10日设备清理时相关的会计分录

　　答案及解析：

　　(1)自建厂房的账务处理如下：

　　该厂房的入账价值=272500+32000+5440+35000+65800=410740元

　　①购入为工程准备的物资

　　借：工程物资　　　　292500

　　贷：银行存款　　　　292500

　　②工程领用物资

　　借：在建工程　　　　272500

　　贷：工程物资　　　　272500

　　③工程领用原材料

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　37440

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　32000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　5440

　　④辅助生产车间为工程提供劳务支出

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　35000

　　贷：生产成本——辅助生产成本　　　　35000

　　⑤计提工程人员薪酬

　　借：在建工程　　　　　65800

　　贷：应付职工薪酬　　　65800

　　⑥6月底，工程达到预定可使用状态并交付使用

　　借：固定资产　　　　　410740

　　贷：在建工程　　　　　410740

　　⑦剩余工程物资转作存货

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　17094.02

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　2905.98

　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　20000

　　(2)自建厂房2007年计提折旧=410740×2/20÷2=20537元

　　计提折旧的分录：

　　借：制造费用 20537

　　贷：累计折旧 20537

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　　(3)

    ①确定计入固定资产成本的金额，包括买价、包装费及增值税税额等应计入固定资产成本的金额=780000+132600+4200=916800(元)

　　②确定设备A、B和C的价值分配

　　A设备应分配的固定资产价值比例=292600÷(292600+359480+183920)=35%

　　B设备应分配的固定资产价值比例=359480÷(292600+359480+183920)=43%

　　C设备应分配的固定资产价值比例=183920÷(292600+359480+183920)=22%

　　③确定设备A、B和C各自的入账价值

　　A设备的入账价值=916800×35%=320880(元)

　　B设备的入账价值=916800×43%=394224(元)

　　C设备的入账价值=916800×22%=201696(元)

　　④编制会计分录

　　借：固定资产——A　　　　　320880

　　——B　　　　　394224

　　——C　　　　　201696

　　贷：银行存款　　　　　　　 916800

　　(3)年数总和法下

　　2003年计提折旧额=150000×(1-5%)×5/15=47500元

　　2004年计提折旧额=150000×(1-5%)×4/15=38000元

　　2005年计提折旧额=150000×(1-5%)×3/15=28500元

　　2006年计提折旧额=150000×(1-5%)×2/15=19000元

　　2007年1月-2007年6月计提折旧额=150000×(1-5%)×1/15×6/12=4750元

　　设备报废时的净值=150000-(47500+38000+28500+19000+4750)=12250元

　　或者：设备正常报废是2007年12月31日，提前了6个月报废，所以尚未计提的折旧额= 150000×(1-5%)×1/15×6/12=4750元，累计折旧=150000×(1-5%)-4750=137750元，固定资产的净值=150000×5%+4750=12250元

　　(4)设备清理的会计分录如下：

　　①固定资产转入清理

　　借：固定资产清理　　　12250

　　累计折旧　　　　　137750

　　贷：固定资产　　　　　150000

　　②发生清理费用

　　借：固定资产清理　　　2000

　　贷：银行存款　　　　　2000

　　(3)取得残值变价收入

　　借：银行存款　　　　5000

　　贷：固定资产清理　　5000

　　(4)结转固定资产净损益

　　借：营业外支出 　9250

　　贷：固定资产清理　　　　　　9250

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