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2010年《中级经济法》: 流转税法律制度(30)

更新时间:2010-03-30 09:12:04 来源:|0 浏览0收藏0

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  六、关税征收管理

  1、纳税地点:货物进(出)境地海关

  2、申报时间

  (1)进口货物自运输工具申报进境之日起14日内;

  (2)出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前。

  3、纳税期限

  (1)在海关填发税款缴纳书之日起15日内向指定银行缴纳;

  (2)未按期缴纳的,从滞纳之日起,按日加收“万分之五”的滞纳金。

  4、纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下,不能按期缴纳税款的,经海关总署批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过6个月。转自环 球 网 校edu24ol.com

  【例题】某公司进口一批货物,海关于2008年3月1日填发税款缴款书,但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金( )。

  A、2.75万元       B、3万元

  C、6.5万元        D、6.75万元

  答案:B

  解析:关税纳税期限是海关填发税款缴纳书之日起15日内,未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。本题从3月16日开始关税滞纳,滞纳天数为16日~27日,共12天。滞纳金=滞纳关税税额×滞纳金征收比率(0.5‰)×滞纳天数=500×0.5‰×12=3(万元)。

  计算分析题讲解

  【案例1】【2007年考题】某服装公司为增值税一般纳税人。2006年10月份从国外进口一批服装面料,海关审定的完税价格为50万元,该批服装布料分别按5%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税,并取得了相关完税凭证。

  该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售,取得销售收入100万元(不含增值税),同时支付运输费3万元(取得运费发票)。

  已知:该公司适用的增值税税率为17%。

  要求:

  (1)计算该公司当月进口服装布料应缴纳的增值税税额。

  (2)计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额。

  (3)计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额。

  【案例1答案】

  (1)进口关税=50*5%=2.5(万元)

  进口环节应缴纳增值税=(50+2.5)×17%=8.93(万元)

  (2)当月允许抵扣的增值税进项税额=8.93+3×7%=9.14(万元)

  (3)销项税额=100×17%=17(万元)

  应缴纳的增值税额=17-9.14=7.86(万元)

  【例题2】某中外合资化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2009年1月发生以下业务:

  (1)从国外进口一批散装化妆品,支付给国外的货价120万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费30万元,已验收入库;

  (2)进口机器设备一套,支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元,已验收入库;

  (3)本月企业将进口的散装化妆品全部生产加工为成套化妆品7800件,对外批发销售7000件,取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件,取得含税销售额51.48万元。

  (化妆品的进口关税税率为40%、消费税税率为30%;机器设备的进口关税税率为20%)

  要求:根据上述资料及税法相关规定,回答下列问题:

  (1)计算进口散装化妆品应缴纳的消费税;

  (2)计算进口散装化妆品应缴纳的增值税;

  (3)计算进口机器设备应纳的增值税;

  (4)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税;

  (5)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税。

  【答案2】

  (1)进口散装化妆品应纳的关税=关税完税价格×关税税率=(120+30)×40%=60(万元)

  进口散装化妆品应纳的消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(150+60)÷(1-30%)×30%=90(万元)

  (2)进口散装化妆品应纳的增值税=(关税完税价格+关税+消费税)×增值税税率=(150+60+90)×17%=51(万元)

  (3)进口机器设备应纳的增值税:

  进口机器设备应纳的关税=关税完税价格×关税税率=(35+5)×20%=8(万元)

  进口机器设备应纳的增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(40+8)×17%=8.16(万元)

  (4)国内生产销售化妆品应缴纳增值税额=[290+51.48÷(1+17%)]×17%-51-8.16=-2.38 (万元)

  (5)国内生产销售化妆品应缴纳消费税税额=[290+51.48÷(1+17%)]×30%-90=10.20(万元)

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