2010年《初级会计实务》冲刺模拟题(4)
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四、计算分析题(本类题共4题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
46、乙公司2007年12月有关职工薪酬业务如下： 转自环球网校edu24ol.com
(1)本月应付工资总额462 000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320 000元，车间管理人员工资为70 000元，企业行政管理人员工资为60 400元，销售人员工资为11 600元。
(2)下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利费金额。企业在岗职工共计100人，其中管理部门20人，生产车间80人，企业的历史经验数据表明，对于每个职工企业每月补贴食堂120元。
(3)本月以其生产的每台成本为900元的电暖器作为圣诞节福利发放给公司每名职工(直接生产的职工80人，管理部分人员20人)。该型号的电暖器市场销售为每台1 000元，乙公司适用的增值税税率为17%。
(4)乙公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。乙公司总部共有部门经理以上职工15名，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧1 000元;该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为200平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套8 000元。本月以现金支票支付了租金。
(5)乙公司根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462 000元，代扣职工房租40 000元，企业代垫职工家属医药费2 000元，以现金实发工资420 000 元。
要求：编制上述业务的相关会计分录(“应交税费”写出明细科目，以“元”为金额单位)
参考答案：
(1)分配工资
借：生产成本 320 000
制造费用 70 000
管理费用 60 400
销售费用 11 600
贷：应付职工薪酬 462 000
(2)确认职工食堂补贴
借：生产成本 9 600
管理费用 2 400
贷：应付职工薪酬 12 000
(3)给职工发放电暖气
借：生产成本 93600
管理费用 23400
贷：应付职工薪酬 117000 转自环球网校edu24ol.com
本题中，应确认的应付职工薪酬=100×1 000×17%+100×1 000
=117 000(元)
其中，应记入“生产成本”科目的金额=80×1 000×17%+80×1 000
=93600(元)
应记入“管理费用”科目的金额=20×1 000×17%+20×1 000
=23400(元)
同时：借：应付职工薪酬 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费??应交增值税(销项税额)17 000
借：主营业务成本 90 000
贷：库存商品 90 000
(4)
借：管理费用 55 000
贷：应付职工薪酬 55 000
借：应付职工薪酬 15 000
贷：累计折旧 15 000
借：应付职工薪酬 40000
贷：银行存款 40000
应确认的应付职工薪酬=15×1 000+5×8 000=60 000(元)
其中，提供企业拥有的汽车职工使用的非货币性福利=15×1 000=15 000(元)
租赁住房供职工使用的非货币性福利=5×8 000=40 000(元)
(5)
①向银行提取现金：
借：库存现金 420 000
贷：银行存款 420 000
②发放工资，支付现金：
借：应付职工薪酬 420 000
贷：库存现金 420 000
③代扣款项：
借：应付职工薪酬 42 000
贷：其他应收款 40 000
2 000
47、甲公司为增值税一般纳税人，原材料日常收发及结存采用计划成本核算。材料的计算单位成本为每公斤10元，该企业2007年4月份有关资料如下：
(1)“原材料“账户月初余额600000元，“材料成本差异”账户月初借方余额为5000元
(2)4月10日，从外地丙公司购入材料90020公斤，增值税专用发票注明价款为810000元，增值税额为103700元，运杂费30000元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。
(3)4月15日，从丙公司购进的材料到达，验收入库时发现短缺20公斤，经查属于定额内自然损耗。按实收数量验收入库。
(4)4月18日，持银行本票800000元购入A材料50000公斤，增值税专用发票上注明的货款为495000元，增值税额为84150元，另支付运输费用20000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
(5)当月发出材料情况如下：
基本生产车间领用 800000元
在建工程领用 200000元
车间管理部门领用 5000元
企业行政管理部门领用 15000元
要求：
(1)计算当月材料成本差异率。
(2)编制采购材料的会计分录。
(3)编制月末结转入库材料的成本差异的会计分录。
(4)编制发出材料的会计分录
(5)编制月末分配本期发出材料成本差异的会计分录。
[答案]
(1)月初材料成本超支差异为5000元
本月入库材料的实际成本=(810000+30000)+(495000+20000)=1355000元
本月入库材料的计划成本=(90020-20)×10+50000×10=1400000元
本月入库材料成本差异=1355000-1400000=-45000元
本月材料成本差异率=(-45000+5000)/(600000+1400000)=-2%
(2)4月10日：
借：材料采购 840000
应交税费-应交增值税(进项税)103700
贷：银行存款 943700
4月18日：
借：材料采购 515000
银行存款 200850
应交税费-应交增值税(进项税)84150
贷：其他货币资金 800000
(3)采购材料验收入库
借：原材料 1400000 转自环球网校edu24ol.com
贷：材料采购 1400000
借：材料采购 45000
贷：材料成本差异 45000
(4)发出材料
借：生产成本 800000
在建工程 200000
制造费用 5000
管理费用 15000
贷：原材料 1020000
(5)结转发出材料的成本差异
发出材料成本差异额=1020000×(-2%)=-20400
借：材料成本差异 20400
贷：生产成本 16000
在建工程 4000
制造费用 100
管理费用 300
48. 某工业企业设有修理、运输两个辅助生产车间，辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算。本月发生辅助生产费用、提供劳务量如下表：
|
辅助车间名称 |
修理车间 |
运输车间 |
|
|
待分配费用 |
5040元 |
9000元 |
|
|
供应劳务数量 |
2100小时 |
7500千米 |
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耗用劳务数量 |
修理车间 |
|
300千米 |
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运输车间 |
100小时 |
|
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基本车间 |
1800小时 |
6600千米 |
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企业管理部门 |
200 小时 |
600千米 |
|
要求：
(1) 采用交互分配法计算修理费、运输费，将计算结果填入下表(不需要写计算过程，费用分配率保留四位小数，分配额保留整数，四舍五入。)
辅助生产成本分配表(交互分配)
|
分配方向 |
交互分配 |
对外分配 |
||||
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辅助车间名称 |
修理车间 |
运输车间 |
修理车间 |
运输车间 |
||
|
待分配费用 |
|
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|
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|
供应劳务数量 |
|
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单位成本（分配率） |
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辅助车间 |
修理 车间 |
分配金额 |
|
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运输 车间 |
分配金额 |
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基本车间 |
分配金额 |
|
|
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企业管理部门 |
分配金额 |
|
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(2) 编制辅助生产费用分配的会计分录
答案：
(1)
辅助生产成本分配表(交互分配)
|
分配方向 |
交互分配 |
对外分配 |
||||
|
辅助车间名称 |
修理车间 |
运输车间 |
修理车间 |
运输车间 |
||
|
待分配费用 |
5040元 |
9000
| ||||
打卡人数
