2010年《初级经济法》：流转税法律制度(2)

　　【解释1】视同销售行为发生时，应计算销项税额，其销售额的确定按照下列顺序：(1)当月同类货物的平均销售价格;(2)最近时期同类货物的平均销售价格;(3)组成计税价格。

　　举例：甲卷烟厂生产的同一种型号卷烟每包10元，将这种型号的卷烟无偿赠送给消费者。则卷烟厂的销项税额：销项税=销售额×17%=10/(1+17%)x17%

　　如果卷烟厂将特制卷烟无偿赠送消费者，则按照组成计税价格计算缴纳增值税。

　　销售额(组成的计税价格)=成本×(1+10%)

　　【解释2】如果将“外购”的货物用于非应税项目(4)和集体福利、个人消费(7)，不作视同销售处理;如果将外购的货物用于投资(5)、分配(6)、赠送(8)，视同销售。

　　【例题1】根据《增值税暂行条例》的规定，下列外购的各项货物中，不属于视同销售的有(　)。

　　A、用于个人消费 转自环球网校edu24ol.com

　　B、用于投资

　　C、用于集体福利

　　D、用于建造厂房

　　答案：ACD

　　【例题2】根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，视同销售货物计算缴纳增值税的有( )。

　　A、销售代销货物

　　B、将货物交付他人代销

　　C、将自产货物分配给股东

　　D、将自产货物用于集体福利

　　答案：ABCD

　　【例题3】根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有( )。

　　A、将自产的货物用于投资

　　B、将自产的货物分配给股东

　　C、将自产的货物用于集体福利

　　D、将自建的厂房对外转让

　　答案：ABC

　　解析：1)选项ABC视同销售，应缴纳增值税; (2)选项D应缴纳营业税

　　【例题4】增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人，不征收增值税。( )

　　答案：X

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