2011年《初级会计实务》辅导：负债(1)

　　第一节流动负债

　　五、应交税费

　　企业根据税法规定应当缴纳的各种税金包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、耕地占用税、所得税等。

　　为了总括反映各种税金的交纳情况，企业应设置"应交税费"科目，并按照应交税费的种类设置明细科目进行核算。

　　注意：企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金不通过"应交税费"科目核算。

　　"应交税费"科目借方登记实际交纳的税金;贷方登记应缴纳的税费;余额在贷方，表示企业尚未交纳的税金;余额在借方，表示多交的税金。本科目按照应交税金的种类设置明细科目。

　　【07年多选】企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有( )

　　A.印花税 B.耕地占用税

　　C.房产税 D.土地增值税

　　答案：CD

　　(一)应交增值税的核算

　　1、增值税概述：增值税是指对我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。

　　增值税的纳税人按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税企业和小规模纳税企业。

　　小规模纳税企业应纳增值税额=销售额×规定的征收率

　　一般纳税企业应纳增值税额=当期销项税额-当期准予扣除的进项税额

　　当期准予扣除的进项税额通常包括：

　　(1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额

　　(2)从海关取得完税凭证上注明的增值税额

　　(3) 购入免税农产品，可以按照收购凭证上的买价和规定扣除率计算准予抵扣的进项税。

　　当期不准予抵扣的进项税额通常包括：

　　(1)购进固定资产

　　(2)企业购进的货物改变用途(如用于非应税项目、在建工程、企业下属医务室或个人消费的)

　　(3)企业购进的货物发生非常损失

　　2.一般纳税企业的会计处理

　　为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，应在"应交税费"科目下设置"应交增值税"明细科目。

　　在"应交增值税"明细账内，应设置"进项税额"、"已交税金"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"。

　　(1)、采购物资和接受应税劳务??涉及“应交税费-应交增值税(进项税额)”

　　①企业从国内采购物资时，根据专用发票上注明的增值税额，记入"应交税费——应交增值税(进项税额)"科目。

　　借：应交税费-应交增值税(进项税额)

　　贷：应付账款(银行存款、应付票据等)

　　②接受应税劳务，根据专用发票上注明的增值税额，记入"应交税费——应交增值税(进项税额)"科目。

　　即：借：生产成本(或制造费用、委托加工物资、管理费等)

　　应交税费-应交增值税(进项税额)

　　贷：应付账款

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