2011年《初级会计实务》辅导：负债(4)

　　教材例题3-36：

　　N企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部，该批产品的成本为200000元，计税价格为300000元，增值税税率为17%。则会计分录是：

　　借：在建工程 251000

　　贷：库存商品 200000

　　应交税费-应交增值税(销项税) 51000( 300000×17%)

　　(5)出口退税

　　企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”，贷记“应交税费-应交增值税(出口退税)“科目

　　(6)交纳增值税

　　企业交纳增值税，通过"应交税费——应交增值税(已交税金)"科目核算;

　　“应交税费-应交增值税”科目的贷方余额表示企业应交纳的增值税

　　实际缴纳时：

　　借：应交税费——应交增值税(已交税金)

　　贷：银行存款

　　教材例题38：

　　某企业本月发生销项税合计84770元，进项税转出24578元，进项税额为20440元，已交增值税60000元，则本月“应交税费-应交增值税”的余额为( )

　　A 贷方余额28908元 B 借方余额28908元

　　C 贷方余额20257元 D 借方余额20257

　　答案：A

　　解析：84770+24587-20440-60000=28908(贷方余额)

　　3.小规模纳税企业的会计处理

　　(1)小规模纳税企业需要按照不含增值税销售额的一定比例交纳增值税，不享有进项税额的抵扣权，其购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本。

　　借：原材料(材料采购、在途物资、库存商品等)

　　贷：银行存款等

　　(2)小规模纳税企业销售货物和提供应税劳务时只能使用普通发票，不得使用增值税专用发票，因此，小规模纳税企业只需在"应交税费"科目下设置"应交增值税"明细科目，不需要在"应交增值税"明细科目中设置专栏。

　　不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)

　　借：银行存款等

　　贷：主营业务收入等

　　应交税费-应交增值税

　　注意：企业购入材料不能取得增值税专用发票的，比照小规模纳税企业进行处理，发生的增值税计入材料采购成本。

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