2011年《初级会计实务》辅导：所有权益者(8)

　　(5)经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本或分配现金股利、利润时

　　①用盈余公积弥补亏损

　　借：盈余公积

　　贷：利润分配——盈余公积补亏

　　注：此业务不会导致留存收益总额发生变化。

　　②用盈余公积转增资本

　　借：盈余公积

　　贷：实收资本(或股本)

　　注：此业务使留存收益减少，但所有者权益总额不变

　　③用盈余公积分配股利

　　借：盈余公积

　　贷：应付股利

　　注：此业务使留存收益减少，所有者权益总额减少，负债总额增加。

　　教材【例4-15】

　　D股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润2000000元，本年提取法定盈余公积200000元，宣告发放现金股利800000元。假定不考虑其他因素，编制D公司年末转账的相关会计分录并计算年末未分配利润的余额。

　　(1)借：本年利润 2000000转自环球网校edu24ol.com

　　贷：利润分配-未分配利润 2000000

　　(2)借：利润分配-提取法定盈余公积 200000

　　-应付现金股利 800000

　　贷：盈余公积 200000

　　应付股利 800000

　　同时：

　　借：利润分配-未分配利润 1000000

　　贷：利润分配-提取法定盈余公积 200000

　　-应付现金股利 800000

　　年末未分配利润=0+2000000-1000000=1000000(贷方)

　　教材【例4-19】

　　H股份有限公司2003年12月31日普通股股本为50000000股，每股面值1元，可供投资者分配的利润为5000000元，盈余公积20000000元。2004年3月20日，股东大会批准了2003年度利润分配方案，以2003年12月31日为登记日，按每股0.2元发放现金股利。H股份有限公司共需要分派10000000元现金股利，其中动用可供投资者分配的利润5000000元、盈余公积5000000元。假定不考虑其他因素，编制H公司的相关会计分录

　　(1)宣告分配股利

　　借：利润分配-应付现金股利 5000000

　　盈余公积 5000000

　　贷：应付股利 10000000

　　(1) 支付股利时：

　　借：应付股利 10000000

　　贷：银行存款 10000000

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