2011年《初级经济法》：所得税法律制度(21)

　　(二)有下列情况之一的，经批准可以减征个人所得税

　　1、残疾、孤老人员和烈属的所得;

　　2、因严重自然灾害造成重大损失的;

　　3、其他经国务院财政部门批准减税的。

　　【例题1】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有(　)。(2007年)

　　A、离退休人员从社保部门领取的养老金

　　B、个人银行储蓄存款利息

　　C、个人取得的保险赔款

　　D、个人取得由单位和个人共同缴付的住房公积金

　　答案：ACD

　　解析：本题考核个人所得税的减免规定。根据规定，个人银行储蓄存款利息应按照“利息、股息、红利所得”纳税。(注：储蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得适用5%的税率;自2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税)。

　　【例题2】根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于个人所得税免税项目的是(　)。

　　A、退休工资

　　B、彩票中彩所得

　　C、保险赔款

　　D、福利费、抚恤金、救济金

　　答案：B

　　【例题3】个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入缴纳个人所得税的规定是(　)。

　　A、一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的，减半征收个人所得税

　　B、一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的，暂免征收个人所得税

　　C、一次中奖收入超过l万元的，超过部分征收个人所得税

　　D、一次中奖收入超过l万元的，全额征收个人所得税

　　答案：BD

　　解析：对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的暂免征收个人所得税，超过l万元的，全额征收个人所得税。

　　六、个人所得税的纳税申报与缴纳

　　1、纳税申报

　　个人所得税实行代扣代缴和纳税人自行申报两种计征办法。其中以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

　　纳税人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：

　　(1)年所得12万元以上的;

　　(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;

　　(3)从中国境外取得所得的;

　　(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的;

　　(5)国务院规定的其他情形。

　　2、个人所得税纳税期限：

　　(1)每月应纳的税款，都应当在次月7日内缴入国库。

　　(2)个体工商户的生产经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

　　(3)从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后30日内，将应纳税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

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